由企业内控想到事务所内控

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今天白天写了一天的尽调小结（销售与收款方面），因为领导接下来在和券商、企业的中介结构会议上要把企业目前拟IPO的一些障碍、整改方案、下一步的审计方案等做一个交流，写作的过程中，感觉企业的内控文件还是非常详尽的，流程图绘制的很精美，有点后悔没有一开始就把这些内控文件拿过来好好阅读一遍，这样会对企业销售与收款的整体流程把控的更加到位一些，访谈时也会更加有的放矢，当然，在此之前应该到企业的体制部把内控目录先大致浏览一遍，把与销售相关的制度勾选出来，这样能保证提供相关文件的完整性。

这几天通过检查文件、访谈人员，然后写总结的过程其实是一个从下至上的了解过程，难免有盲人摸象的感觉，如果从上至下，先把相关内控文件通读一遍，然后再去检查文件、访谈人员，这样更有风险针对性。

当然，现实尽调业务中，管理合伙人往往会要求先发现一些实质性的问题，获取一些与收入问题相关的大致金额或者比例，比如跨期收入、第三方回款、大额逾期应收款、开票时点、实际确认收入时点、质量保函的开具时点、质保金尾款的回款时点、亏损合同计提预计负债金额，因为这关乎到企业选择哪一年作为IPO申报期的问题，涉及到企业的规范与整改，在中介机构会议上也能更有说服力。这要求我们在实质性程序与内控程序之间取得一个平衡。

这让我想到了最近审计交流群中一个朋友问到的问题，这位朋友所在的事务所被抽中了检查，检查人员要求事务所提供《审计工作执业质量控制标准》、《审计质量控制程序》、《审计计划编制规范》、《审计工作底稿编制规范》、《审计报告编制规范》、《质量控制制度》、《质量控制复核制度》、《审计工作执业操作流程》，目前正在疯狂补资料中。事务所检查人员应该执行的就是内控了解与测试程序吧，被检查对象变成了会计师事务所本身。

各位事务所的朋友如果有兴趣可以去看看自己事务所内部的制度汇编，一般在内部网络或者公共盘中可以下载，里面从审计项目收费标准（计件与计时）、业务项目分类管理制度（通常所说的A、B、C、D类项目）、业务报告签发流程、各种报告模板、质量控制复核制度等应有尽有，看了之后对本所的业务承接与承做全流程会有一个更深的了解。

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