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数电票:21项备注栏填错即废,不得抵扣扣除

swt大侠 财税蜂语swt
2024-08-29

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数电票21项发票备注栏
填错即废,不得抵扣扣除

行业选得好,天天是高考
学税只懂税,视野太受限
税收要精通,我选税务通


“财税蜂语”公众号是鼻祖,它从2017年6月就开始发表发票备注栏系列文章。
税务通》发票专题——发票备注栏有全部的文件依据。


一、纳税人开票须知

(一)各行各业须知

1、增值税电子发票取消了原“销售方:(章)”栏次,采用电子签名代替原发票专用章,因此电票备注栏不再加盖发票专用章,也无需显示、打印发票专用章。
当然爱信诺和百旺的电票打印了发票专用章也没问题。

数电票:无章也有效
2、增值税发票备注栏最多能填写115/136/170个汉字不等,票种不同字数不同,数电票备注栏更加长。如果备注栏字数太多,要合理安排行次。

3、2015年4月1日起,使用增值税普通发票开具收购发票,防伪税控系统在发票左上角自动打印“收购”字样。

4、差额征税,录入含税销售额和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”。

5、单用途卡的销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票;多用途卡的特约商户收到支付机构结算的销售款时,应向支付机构开具增值税普通发票;备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。

6、饲料产品开具销售发票须与《合格证明》上的饲料产品名称一致。纳税人需备注本企业产品特别名称的,可在发票备注栏按附件1“备注”栏的要求进行备注。

7、出租不动产,应在备注栏注明不动产的详细地址。详细地址需要注明省市县区行政区划,至少税局的补税罚款告知书快递能送达。你要写个“蟠龙一号小区”,谁知道你在哪里?

(二)建筑、房地产行业

8、提供建筑服务,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

9、销售不动产,应在发票“货物名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无证不填),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。
详细地址需要注明省市县区行政区划,至少税局的补税罚款告知书快递能送达。你要写个“盘古一号小区”,谁知道你在哪里?
(三)保险公司

10、保险机构在代收车船税并开具增值税发票时,应在发票备注栏中注明代收车船税税款信息。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

11、保险公司收取保费时代收车船税,并在增值税发票备注栏中注明保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税、滞纳金、合计等信息,作为代收税款凭证。

(四)出口企业

12、自2017年11月1日起,生产企业由外综服企业代办退税的出口货物,应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税,同时向外综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票,作为综服企业代办退税的凭证。

13、浙江省出口企业出口货物劳务或服务,统一开具增值税普通发票或增值税电子普通发票。备注栏应顶格填写“出口业务”四个汉字,并注明出口销售总额(外币)及币种。

(四)运输企业

14、自2016年1月1日起,货物运输服务使用增值税专用发票和普通发票,应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等填写在发票备注栏。

如果你开票时或取得发票时,发票备注栏少写车种车牌、车牌写错、起止地写错、写了隔壁老王家的车牌……

这些差错,都将是你涉及虚开发票、无生产经营能力异常凭证的呈堂证供,关键你还拿不出否认虚开、异常凭证过硬的证据。

15、铁路运输企业受托代征的印花税款信息,可填写在增值税发票备注栏中。

16、互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点企业使用自有专用发票开票系统,按照3%的征收率代开专用发票,并在发票备注栏注明会员的纳税人名称和统一社会信用代码(或税务登记证号码或组织机构代码)。

17、网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点企业为未办理票种核定的会员小规模纳税人在本平台承揽的运输业务代开专票,备注栏注明会员纳税人名称、税号、货运起止地、车种车号、货物。


二、税务机关代开发票须知

18、税务机关代开增值税专用发票,备注栏内注明代开增值税纳税人的名称和纳税人识别号,加盖纳税人发票专用章。

19、税务机关代开普通发票,备注栏须加盖税务机关代开发票专用章。请注意代开专票时无需加盖税务机关代开章,因为已经加盖纳税人发票专用章。

20、税务机关为跨县区提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人),代开增值税发票时,在发票备注栏中打印“YD”字样。“YD”表示异地,是异地的拼音首字母大写。

21、税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时,应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。


三、数电票优化整合备注栏
数电票优点、风险点:实名开票、终身担责
数电票通过标签化(稀土、建筑服务、旅客运输服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、农产品收购、光伏收购、代收车船税、自产农产品销售、差额征税、成品油、民航、铁路等),将原税控发票的备注栏内容大量地优化整合到特殊类型发票的开票项目中,更直观,更方便大数据监管。
数电票在开具特殊类型发票时,会将特定内容作为必填项处理。这样的智能化设计,也减少了不专业的开票员未按规定填开的风险。
比如建筑服务发票,就将建筑服务发生地名称、项目名称优化整合到开票项目中单行开具,备注栏保留了“土地增值税项目编号”可选项、“跨地(市)标志”必填项。


四、不按规定填开发票的后果
备注栏填写不规范,发票就成了不合规凭证。
1、不得抵扣增值税进项税额
2、不得在企业所得税税前扣除
3、不得在土地增值税扣除,也不得加计扣除

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