人民银行上缴结存利润超1万亿，主要用于留抵退税，你能享受吗？

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据央行官网消息，为增强可用财力，今年人民银行依法向中央财政上缴结存利润，总额超过1万亿元，主要用于留抵退税和增加对地方转移支付，支持助企纾困、稳就业保民生。#央行向财政上缴结存利润超1万亿元

关于留抵退税的政策，有三个有效的政策，分别是《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》（财税〔2018〕70号），《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号），以及《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第84号），在这三个政策中，分别对先进制造业、研发服务、电力行业等给予了留抵退税的优惠，而在39号公告中，就没有了行业的限制，只要符合条件都可以享受增量留抵退税的优惠政策，而且从2019年开始的政策就出现了对增量的留抵税额退税这个新名词，增量的计算，和哪一基准比较的增加，都需要大家要额外关注的。在2019年以后的政策中也暗含了一个优惠中的优惠，那就是新办的企业（2019年4月以后成立）要比老企业能享受到更充分的政策红利，这在以后的税收优惠政策中，也有同样的暗含优惠，因此在未来，对新办的企业在税收上给足了动力。

来看全行业应如何享受：

一、装备制造等先进制造业和研发等现代服务业

按照国民经济行业分类，装备制造等先进制造业和研发等现代服务业包括专用设备制造业、研究和试验发展等18个大类行业。

2018年退还增值税期末留抵税额行业目录如下：

2018年退还增值税期末留抵税额行业目录
序号	行业名称 （按国民经济行业分类统计）
1	化学原料和化学制品制造业
2	医药制造业
3	化学纤维制造业
4	非金属矿物制品业
5	金属制品业
6	通用设备制造业
7	专用设备制造业
8	汽车制造业
9	铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业
10	电气机械和器材制造业
11	计算机、通信和其他电子设备制造业
12	仪器仪表制造业
13	互联网和相关服务
14	软件和信息技术服务业
15	研究和试验发展
16	专业技术服务业
17	科技推广和应用服务业
18	生态保护和环境治理业

二、电网企业

取得电力业务许可证（输电类、供电类）的全部电网企业。

上述为享受的期末留抵税额退税政策：

可退还的期末留抵税额=纳税人申请退税上期的期末留抵税额×退还比例

其中，退还比例为实际经营期间内已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

三、部分先进制造业

政策中规定的是部分先进制造业纳税人,是指按照《国民经济行业分类》,生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

这是2019年的第84号公告中，该部分先进制造业纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算: 允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例

这里的增量留抵税额,是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。

进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

四、全部行业

如果不是在上述范围的纳税人，只要你是一般纳税人，有增量的留抵税额且满足条件，也可以申请退税，但是退税比例会有限制，具体是允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%，而且自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。

增量留抵税额的计算方式和进项构成比例均和上面的三一致。同时如果是2019年4月以后成立的企业，其基准的留抵税额就是零了。

同时三和四还应满足的条件是：

纳税信用等级为A级或者B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

因此我们能看出，优质的纳税信用是多么地重要。

下面举一例题：某纳税人（假设非先进制造业）在2019年3月末的留抵税额是20万，下图是4-9月的留抵税额，因此增量的税额依次是25-20=5；45-20=25……，每个月的留抵税额均大于20万，即为有增量大于0.同时该企业的进项税额全部为增值税专用发票，且符合其他条件。

在连续六个月的第9月末，增量的留抵税额满足了不低于50万的条件，因此可申请退还的税额是60×60%=36万。

以后如果再有连续六个月符合的话，依然可以申请退税。

最后，在2022年的政府工作报告中，提示大家今年还会有大规模的留抵税额退税政策，而且优先安排小微企业，对小微企业的存量留抵税额6月底前一次性全部退还，重要支持的行业还有制造业、科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输等行业。

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