“利润分配-未分配利润”科目被税务稽查
行政处罚决定书文号 ***税稽一罚[2023]42号
案件名称 ***旅游开发有限公司-逃避缴纳税款
处罚事由
（一）违法事实
1.房产税：你单位在增值税申报中申报了所出租房产的增值税(对应增值税申报表），存在出租部分的房产未按规定缴纳房产税问题。追缴你单位2017年3月房产税25942.86元，6月房产税24228.57元，2018年8月房产税64354.29元，2019年3月房产税13142.86元，2019年9月91771.43元。
2. 经查，你单位于2015年12月收到***区财政局财政补贴500000元，记入“其它应付款”，该笔款项又于2017年6月份调整进入“利润分配-未分配利润”科目，未作纳税申报。应调增你单位2015年度企业所得税应纳税所得额500000元。你单位2015年度企业所得税年度申报应纳税所得额 -79273.57元，调增后2015年度企业所得税应纳税所得额420726.43元，依据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条，你单位2015年度资产总额年初余额36500000元，期末余额63923568.44元，所以不能享受小型微利企业所得税优惠政策。应补2015年度企业所得税105181.61元。
（二）违法证据
以上税收违法事实，主要有以下证据证明：
证据一：情况说明3份及附件13份共16页，说明企业赠票及“预收帐款”核算情况；
证据二：稽查已确认事项核实文书6页及企业申辩意见（情况说明1份及附件12页），共19页；
证据三：资料35份（企业月征收明细、收入明细、相关协议及企业设施情况，说明企业的运营情况，证明企业不应适用3%征收率简易征收；
证据四：资料10份，说明企业2015年所取得补贴收入未申报，企业所得税年报时也未作调整。
证据五：情况说明1份计6页，《项目合作协议书》等材料6份，计29页，说明企业未申报缴纳城镇土地使用税。
（三）陈述申辩和听证
在检查中，我局于2023年4月21日，向你单位送达了《税务行政处罚告知书》（***税稽一罚告〔2023〕10号）。你单位于2023年4月24日，提出听证请求。2023年5月9日，我局依法组织税务行政处罚听证（经过听证的，写明听证的时间，简要叙述听证过程，并根据听证后制作《审理报告》叙述接受或不接受被查对象诉求的事实和理由）。
1.关于申辩人转租集体土地期间缴纳城镇土地使用税的问题
根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号）第二条、《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（国税地字〔1988〕15号）第四条、《财政部国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕56号）规定，在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。***旅游开发有限公司并非***市***村、***村60736平方米土地的直接承租人，因此在土地性质国有化前不负有纳税义务。
2.关于房产税问题
依据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳
处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款 ：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”的规定，你单位少缴纳企业所得税105181.61元、房产税219440.01元的行为系偷税。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第八十六条：“违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。“对你单位补交2015年度企业所得税的行为不再予以行政处罚。根据依据《中华人民共和国行政处罚法》第三十六条第二款：“违法行为的违法期限从违法行为发生之日起计算，违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。”、《国家税务总局***省税务局关于发布<***省税务行政处罚裁量基准>的公告》（2018年第8号）的规定
纳税人名称 ***旅游开发有限公司
统一社会信用码 9132***6852E
组织机构代码
纳税人识别号 9132***852E
法人证件号码 3****************1
法人姓名 潘***
处罚结果 对你单位少缴房产税219440.01元处百分之五十的罚款，合计109720.02元。
违法行为登记日期 2023-07-28
处罚决定书制作日期 2023-07-28
处罚机关 国家税务总局***市税务局第一稽查局
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