洋河2010年报
一、现金流量表中销售收现和资产负债表、利润表里科目对应关系
群里萧瑟抛了一个问题，让我们算算现金流量表中销售收现和营业收入的对应关系，会有重大发现。并给了个指引，手财p265，公式：销售收现=营业收入*增值税率+本期应收票据、应收账款的本期减少额+预收款项的本期增加额+收回已核销坏账－非现金抵账 挺好奇的，所以就拿出计算器算算：
销售收现：101.86亿
营业收入：76.19*1.17=89.14
应收票据期初-期末：0.286-0.342=-0.064
预收增加期末-期初：10.26-1.67=8.59 核销和非现金抵账没有找到
三项合计：96.45
左右两边差了5.4亿，所以就很纳闷了，不知道哪里有问题。难道公式错了，后面一想，是预收款项的问题，洋河把预收款项中已经收取的经销商各种保证金、折扣等打款放在其他应付款中，p113显示，期末是8.3亿，期初是3.1亿，差值为5.2亿。（其中最大的一笔是其他应付经销商尚未结算的折扣是5.37亿，期初是0.66亿）
这里有两个问题： 1、保证金和抵押金算不算销售商品收现？
p119有解释，把它归结到了与经营活动有关的现金科目中了
2、这个应付款里面的数值是否包含增值税，我不清楚？
a、如果含有增值税那么按照应付经销商尚未结算的折扣，期末期初差值是4.71亿，总的就差0.69亿。
b、如果不含，那么期末期初差值是4.71亿*1.17=5.51，那反而多了0.1亿
二、转回和转销
由上面这个问题，继而引出下面一个，在找“收回已核销坏账”时，输入转回的时候，看到 P106 存货科目中有一个本期减少额，涉及转回和转销，手财中也没有提及这个名词，这两个什么有什么区别？大伙开视频会议讨论的时候，感谢@碧海蓝天，@萧瑟的解答，还有@lucy.lu在群里的解释。
以下是蓝天姐作为专业会计的解答：图中借是增加，贷为减少
注:1、存货跌价准备:存货可变现净值低于成本时计提，计提的金额计入当期损益。是存货的备抵科目，只有存货预计会跌价的时候才有，存货在它在，存货卖它转销。
2、存货跌价准备的转回:以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益
3.存货跌价准备的转销:实际就是存货跌价准备的结转，指的是存货在出售或者领用时，随着存货的结转，按照其成本和对应的存货跌价准备一起结转出去。转销时不计入当期损益
4、出售时存货可变现净值高于账面成本时，如果以前计提了减值准备，需要先转回，恢复价值，转回的金额只能是已经计提的跌价准备金额。(因为此时存货不存在减值了。这个存货跌价准备就不需要了)账务处理分两步，先转回
5、计提的存货跌价准备税务不认可，只有实际发生时才认。造成资产的账面价值小于其计税基础，所以会产生递延所得税资产
注2：1、2018年6月，因为可变现净值是475元，所以存货跌价准备应为25元，但是前期已经计提了100元了，所以需要转回75元的存货跌价准备。如果此时需要卖存货，存货的跌价准备随存货一起消失。（成本是账面价值）
2、2018年12月时，可变现净值是555元，那么存货跌价的现象消失了，应为0.所以就需要将剩下的存货跌价准备余额25元转回来。
以下是@lucy.lu 给的案例： 例题3:甲第1年初有一批商品A，账面余额 100万元，该批商品计提的存货跌价准备为20万元。1月份该批商品销售了40%，求结 转销售成本的账务处理。
借:主营业务成本 32
存货跌价准备 8
贷:库存商品 40
解读:库存商品销售了40%，意味着库存商品减少了100x40%=40万元，记入“库存商品”科目的贷方。由于库存商品计提了存货跌价准备，存货跌价准备随着库存商品的销售，需要同比例的转出，所以应该转出的存货跌价准备=20x40%=8万元，记入“存货跌价准备”的借方。真正发生的主营业务成本=40(存货成本)-8(跌价准备)=32万元，记入“主营业务成本”科目的借方。
备抵账户
前文提到的备抵账户，感谢@萧瑟的解释，以下摘抄萧瑟文中： 备抵账户是调整账户的一类，对于资产类项目来说，它可以替代我们上面说的调整账户，也就是说：跌价准备是存货的备抵账户，存货是被调整账户；坏账准备是应收账款的备抵账户，应收账款是被调整账户；固定资产折旧是固定资产的备抵账户，固定资产是被调整账户；在建工程减值准备是在建工程的备抵账户，在建工程是被调整账户；无形资产摊销是无形资产的备抵账户，无形资产是被调整账户；长期股权投资减值准备是长期股权投资的备抵账户，长期股权投资是被调整账户；……备抵账户又叫抵减账户，顾名思义，它记录的数字就是用来被它的母账户减掉的。资产的原值－备抵账户的数字＝资产的账面价值需要注意的是：备抵账户记录的数字也是累计值，它必须和母账户里的资产相对应。
三、合并双沟报表带来的困惑（头大，搞不懂）
群友如歌提的问题， p110可抵扣差异负债账面价值与计税基础的差异（期末-期初：1.3841-0.1655=1.21）与p113经销商风险抵押金期末数值1.2782亿对不上，还包括哪些呢？
即使是就按p110数字计算，怎么算出来p119递延所得税调整金额-1.24亿？
问题1，递延所得税资产调整金额怎么算？
根据手财p217，递延所得税调整金额=递延所得税负债-递延所得税资产
套用该公式，10年是-0.41，而调整金额为-1.24，差了0.8亿，
再看11年和13年，用同样方法，11年差了10多元，13年差了3.1万。所以所差无几，那为何10年差那么多？先放下这个问题，看第二个问题。
问题2：经销商风险抵押期末数算法
经销商风险抵押金期末数=期初数+现金流量表本期收到风险抵押金数值，套用公式，计算如下，差了0.03亿：
左边：1.28
右边0.35+0.9=0.25
再看11年，期末数2.93亿，流量表为1.65亿+期初1.28=2.93
12年，期末4.45，流量表1.51+期初2.93=4.44
问题3，群友@黄提问， P110本期摊销额0.469亿元，怎么算出来的？为什么不是累计摊销合计里的本期增加0.73亿？
再次翻看11年、13年年报，发现上述2个数值完全相同。
群里开腾讯会议时讨论，结果是因为10年合并双沟带来的，但因为双沟的数据没有，所以没法确认，只能怀疑如此。
四、年报中经营层面的问题
先看公司管理层的董事会报告：
一是产品结构更优化。 2010 年，我们坚持品牌高档化战略，实现了 产品档次的高提升，产品结构进一步优化，中高端产品继续保持高速增长。洋河梦之蓝 全年实现销售同比增长 214.46%，天之蓝同比增长 137.65%，双沟珍宝坊全年实现销售 同比增长 41.13%，青花瓷同比增长 77.97%。洋河蓝色经典、双沟珍宝坊、青花瓷等三 大主导品牌占公司销售总额的比例超过 70%，与去年同期相比，提升了 19.37 个百分点。
看表中数据得出，
10年收入中，主要是中高档白酒营收63亿，占比总营收近80%，
因为并购双沟，总的成本从16.6亿增加至33.3亿，增速为100%，同时毛利率降低了2%，
相应的三费同比09年增速79%，合计11.3亿，
所得税增速81.2%，共计7.77亿，上述四项费用增速81.29%，
所以总结下来就是成本增速大于营收增速，而其他几项费用也是差不多同比例增加，拉低了净利润增速。
问题2、经营活动现金流量净额为38.3亿，远远大于扣非净利润22亿，为什么？
经营活动产生的现金流量净额本年比上年增长168.82%，主要系随着销售收入的大幅度增 长，经营活动收到的现金增长幅度大于经营活动支付的现金增长幅度所致。
其中，前者38.3亿为含增值税的值，不含税的值为38.3/1.17=32.7，后者不含税，统一后，两者相差10亿。 其中主要差值是：1）5.2亿是预收的经销商的折扣和经销商各类保证金，2）8.5亿是预收款增加。
二个亮点：
1、钱多了之后，公司想到的是投资，股权结构不同，想的就不一样。
经2010年5月27日召开的公司2010年第一次临时股东大会批准。 公司以自有资金30,000万元参与设 立上海金融发展投资基金（有限合伙），成为该基金的有限合伙人。目前，该基金已完 成募资工作，正在办理工商登记手续。
2、继续扩大基酒生产，公司用自筹资金投资建设“ 10万吨 名优酒陈化老熟技术改造项目”。