详说内部审计

0 1什么是内部审计？

审计署关于内部审计工作的规定

内部审计是指对本单位及所属单位财政财 务收支、经济活动、内部控制、风险管理 实施独立、客观的监督、评价和建议，以 促进单位完善治理、实现目标的活动。

中国内部审计基本准则

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活 动，通过运用系统、规范的方法，审查和评 价组织的业务活动、内部控制和风险管理的 适当性和有效性，以促进组织完善治理、增 加价值和实现目标。

0 2哪些单位设有内部审计机构？

0 3内部审计的管理体制

0 4内部审计的职责

◉对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计；

◉对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况进行审计；

◉对本单位及所属单位财政财务收支进行审计；

◉对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；

◉对本单位及所属单位的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计；

◉对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计；

◉对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；

◉对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计；

◉对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计；

◉协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作；

◉对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理；

◉国家有关规定和本单位要求办理的其他事项。

0 5内部审计的权限

◉ 要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支等有关资料(含相关电子数据，下同)，以及必要的计算机技术文档；

◉ 参加单位有关会议，召开与审计事项有关的会议;

◉ 参与研究制定有关规章制度，提出制定内部审计规章制度的建议

◉ 检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物；

◉ 检查有关计算机系统及其电子数据和资料；

◉ 就审计事项中的有关问题，向有关单位和个人开展调查和询问，取得相关证明材料;

◉ 对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为及时向单位主要负责人报告，经同意作出临时制止决定；

◉ 对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经批准，有权予以暂时封存；

◉ 提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高绩效的建议；

◉ 对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议；

◉ 对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人，可以向单位党组织、董事会(或者主要负责人) 提出表彰建议。

0 6 内部审计结果运用

◉ 单位应当建立健全审计发现问题整改机制，明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人。对审计发现的问题和提出的建议，被审计单位应当及时整改，并将整改结果书面告知内部审计机构。

◉ 单位对内部审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，应当及时分析研究，制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制措施。

◉ 内部审计机构应当加强与内部纪检监察、巡视巡察、组织人事等其他内部监督力量的协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制。

◉ 内部审计结果及整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。

◉ 单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应当按照管辖权限依法依规及时移送纪检监察机关、司法机关。

◉ 审计机关在审计中，特别是在国家机关、事业单位和国有企业三级以下单位审计中， 应当有效利用内部审计力量和成果。对内部审计发现且已经纠正的问题不再在审计报告中反映。

0 7国家审计与内部审计的关系

1. 两者之间的联系

◉ 国家审计与内部审计存在着法定的监督与被监督关系。根据审计法及其实施条例的规定，依法属于审计机关审计监督对象的单位，其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。

◉ 国家审计应当有效运用内部审计成果，实现国家审计与内部审计优势互补，有效提升审计全覆盖的质量。内部审计作为单位经济决策科学化、内部管理规范化、风险防控常态化的重要制度设计和自我约束机制，其工作越有效，单位出现违法违规问题和绩效低下问题的可能性就越小，国家审计监督的综合效能也就越高。

2. 两者之间的区别

（1）工作目标不同

◉ 国家审计的工作目标是服务国家和社会，维护经济安全，推动全面深化改革，促进依法治国，推进廉政建设，保障经济社会健康发展。内部审计的工作目标是服务组织自身发展，促进组织完善治理、实现组织发展目标。

（2）工作权限不同

◉ 国家审计的权限由法律法规赋予,并以国家强制力保证实施，被审计单位和其他有关单位应当予以支持和配合。内部审计的权限主要由组织内部规章制度确定，审计权限在

一定程度上受本组织管理层制约。

（3）工作依据不同

◉ 国家审计的工作依据是宪法、审计法、审计法实施条例、国家审计准则、地方性审计法规和规章等。内部审计机构开展内部审计工作的依据是内部审计工作规定、内部审计准则等。

0 8

审计机关如何开展对内部审计工作的监督

一是加强日常监督

◉ 审计机关应当及时掌握内部审计机构依法履行职责情况，总结推广开展内部审计工作的经验和做法，督促被审计单位认真整改内部审计发现的问题。

二是结合实施审计项目开展监督

◉ 审计机关实施审计项目时，将被审计单位内部审计制度建立健全情况、内部审计工作开展情况以及质量效果等内容，纳入审计监督评价的范围，督促被审计单位按照规定建立健全内部审计制度。

三是开展专项检查

◉ 围绕内部审计制度建设与执行，由审计机关组织开展对各单位内部审计工作情况的专项检查,积极推动各单位规范内部审计行为，切实提高内部审计工作质量和水平。

0 9审计机关加强对内部审计工作指导的具体措施

一是加强对建立健全内部审计工作机制的指导

推动各单位进一步建立、强化和理顺三个机制:

◉ 内部审计管理体制；

◉ 内部审计与纪检监察、巡视巡察、组织人事等其他监督力量的协作配合机制；

◉ 内部审计发现问题整改长效机制。

二是加强对内部审计计划安排和审计重点的指导

◉ 指导各单位科学安排内部审计计划，引导各单位内部审计坚持问题导向，紧盯

权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集的部门和岗位，及时发现权力运行中存在的重大问题。

三是加强对内部审计人员的业务指导

◉ 采取现场指导、业务交流等方式，同时充分利用内部审计自律组织这一平台,积极推广大数据审计工作模式等先进审计技术方法，分层分类加强对内部审计

人员的业务指导和培训，做好内部审计人员业务咨询、学术研讨、经验交流、评优表彰等工作。