洋河股份2009年年报学习笔记
洋河股份2009年年报学习笔记
关于缴税问题
2009年合并现金流量表中显示支付的各项税费共计13.29亿，这里的税费主要包括上年末应交税费及营业税金及附加（2012年1月1日营改增）、所得税费用、增值税、消费税以及其他（详细可见附注三税项）。
合并资产负债表显示，年初剩余2.12亿应交税费；合并利润表显示，本年度营业税金及附加共计0.41亿，所得税费用共计4.19亿；根据营业收入40.02亿，适用销项税率为17%，计算销项增值税为6.8亿（未扣除可抵扣的进项税额）；附注五28显示，消费税共计4.83亿。合并资产负债表显示，本年应交税费共计2.84亿。计算得到差额15.51亿。
与支付的各项税费的差额2.22亿是否是由于未扣除的当期可抵扣的进项税额造成的差异？财报中是否会列示当期可抵扣的进项税额？
答：上年末应交税费应在本年度1月报税日前缴纳；当期可抵扣的进项税额在财务报表中没有列示。增值税的估算可以用营业收入减去原材料费用后的余额，乘以适用增值税率估算。
经过群友的热心解答：有两种思路可以大致推算出扣除进项税后的增值税净额
使用营业收入减去原材料成本得到的差值，大致作为增值税缴税基数。 利用流转税计算增值税净额。借鉴群友芒果的芒（公众号：小凌记）的解答：2009年财报税金及附加附注P98中显示教育税附加税率为4%，而税项P82显示教育税附加税率为3%。分别求出各个税率下的流转税额：
*教育费附加÷4%=18,219,634.94/0.04=455,490,873.5；
教育费附加÷3%=18,219,634.94/0.03=607,321,164.6；
城建税÷5%=22,918,733.09/0.05=458,374,661.8；
城建税÷7%=22,918,733.09/0.07=327,410,472.7；*
比较上述值，得到教育税附加的税率为4%。因流转税=增值税+消费税+营业税＋关税=455,490,873.5，增值税=455,490,873.5-130,054.20=455,360,819.3（营业税和关税在2009年财报可忽略不计）。得到支付的各项税费=8.7+增值税=8.7+4.6=13.3亿。
关于经销商返点问题
P91递延所得税资产项目负债账面价值与计税基础的差异为16,550,584.90元，为子公司江苏洋河酒业有限公司预提的应付经销商的促销费以及应付经销商尚未结算的折扣与折让形成。P94应付经销商尚未结算的折扣为6620万。6620×25%=1655。
差异来源：洋河是将扣除经销商折扣返点后的金额作为营业收入额。因此，以会计准则为基础的利润表是基于扣除后的营业收入额计算的所得税；而税法认为经销商折扣返点是需要计入当期营业收入的，所以产生了递延所得税资产。所得税适用税率为25%。
同样，2021年年报P153，负债账面价值与计税基础的差异43.71×25%=递延所得税资产10.92。但负债账面价值与计税基础的差异与P155的应付经销商尚未结算的折扣与折让存在1.1亿的差额，来源是哪儿？
苏源酒业的减值问题
P98，资产减值损失科目中，长期股权投资减值损失确认为946,052.86元。查到是下属全资子公司苏源酒业宣布解散，确认的损失。P109，长期股权投资详细列示中，关于苏源酒业有限公司本期计提了946,052.86元的减值准备。
解释：苏源酒业期初余额为946,052.86元，并于2009年5 月13 日公告解散，于2009 年7 月30 日完成相关清算工作，清算后该公司无剩余净资产。应该是公司在本年对该子公司进行了计提减值准备。等公司清算完成后，这部分计提的减值准备被全部确认长期股权投资损失。
法定盈余公积问题
P97，提取法定盈余公积为95,267,980.44元。计算口径为按母公司当年净利润的10%计提的法定盈余公积而不是按合并利润表当年净利润提取该公积金。（P96注）。
销售收入、营业总收入、主营业务收入问题
P31，前五大销售客户总额为67,891.05万元，占销售总额比例为16.97%；营业总收入400204万元；主营业务营收394988万元。
差异：营业收入是不含税的收入，销售额也是不含税的；营业总收入=主营业务收入＋主营业务外收支；根据前五大销售客户总额计算销售总额约为67,891.05÷（16.965-16.974%）。
本月阅读好书
金钱博弈 单伟建 中信出版社 企业并购重组经典案例 私市股权投资 金融危机 私募 正版书籍 N2997 京东价：98
下单链接：https://u.jd.com/Is1hjt6巴菲特书从零开始读懂金融学家庭投资理财书籍投资学经济金融学 巴菲特的财富定律 京东价：96.5
下单链接：https://u.jd.com/IsgLUyZ【知乎出品】从总账到总监 CFO的财务笔记 钱自严 财务思维书籍 财报分析从0到1 从小白到高手 吴晓波推荐 京东价：33
下单链接：https://u.jd.com/Iu15CZ1