关于煤矿安全费、维简费计提使用的一些推测

一，政策依据:

1、根据财政部、国家发展改革委、国家煤炭安全监察局及有关部门的规定，按原煤产量每吨10.5元提取煤矿维持简单再生产费用（维简费，其中按原煤产量每吨 2.5 元作为井巷工程折旧费、每吨8 元作为维简费使用，井巷工程折旧提足的、全部列入维简费使用）。

2、此外，按原煤产量每吨 5-50元提取生产安全费用。其中，煤与瓦斯突出矿井、冲击地压矿井提取50元，高瓦斯，水文类型复杂，容易自燃矿井提取30元，其他井工矿井15元，露天矿5元。

二，用途与中国会计准则处理

1、维简费主要用于煤矿生产正常接续的开拓延伸工程、技术改造、矿区生产补充勘探、搬迁赔偿、煤矿固定资产更新、改造和固定资产零星购置等。

2、生产安全费用主要用于与矿井有关的瓦斯、

水火、通风、运输（提升）等防护安全支出及设备设施更新等支出。

3、维简费和生产安全费用在提取时计入相关产品的成本，同时计入专项储备科日。

4、在使用时，对在规定使用范围内的费用性支出，于费用发生时直接冲减专项储备；属于资本性支出的，通过在建工程科目归生的支出，待项日完工达到预定 可使用状态时转入固定资产，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，同时确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。

三，假设提取计算

1，中国神华井工矿安全费计提标准30元/吨(其中保德煤矿提取标准50元/吨)，露天矿5元/吨。

2，维简费10.5元/吨。

3，中国神华井工矿商品煤产量占比60%。

4，安全费1.607*0.6*30+1.607*0.4*5=28.926+3.214=32.14亿。

5，维简费10.5*1.607=16.87亿

6，上半年共应提取49.01亿。加保德矿少算部分约0.6亿，共计提49.6亿。

四，港股与A股利润差异可能分析

1，会计准则差异的说明：

神华说明:按国际财务报告谁则，这些费用应于发生时确认，相关资本性支出于发生时确认为物业、厂房及设备，按相应的折旧日方法计提折旧。上述差异带来的递延税项影响也反映在其中。

2，假设分析

如果神华在上半年计提安全费，维简费49.6亿，同期使用15亿。（均为计算值，我没有企业的实际数据）

在国际会计准则中，只体现使用的15亿，对于企业的当期利润影响为-15*0.85=-12.75亿。同时考虑煤矿的权益占比，影响归母净利润约-11.475亿。

在中国会计准则中，体现计提的49.6亿，对于企业的当期利润影响为49.6*0.85=-42.16亿。影响归母净利润为-约38亿。

四，神华两个版本的利润差距扩大

我猜想，还有一个因素，发电厂安全生产费计提。

神华发电厂每年营业收入超过780亿，计提安全费应不低于5亿。

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