【税法大全】消费者权益保护相关税收政策

今天是3月15日，消费者权益保护日。

和大家一起梳理下与消费者权益保护以及相关经济活动会涉及到的税收知识。

一、消费者权益和经营者的义务

（一）消费者的权益

按照《中华人民共和国消费者权益保护法》的规定：

消费者因购买、使用商品或者接受服务受到人身、财产损害的，享有依法获得赔偿的权利。

（二）经营者的义务

第二十二条  经营者提供商品或者服务，应当按照国家有关规定或者商业惯例向消费者出具发票等购货凭证或者服务单据；消费者索要发票等购货凭证或者服务单据的，经营者必须出具。

第二十四条经营者提供的商品或者服务不符合质量要求的，消费者可以依照国家规定、当事人约定退货，或者要求经营者履行更换、修理等义务。没有国家规定和当事人约定的，消费者可以自收到商品之日起七日内退货；七日后符合法定解除合同条件的，消费者可以及时退货，不符合法定解除合同条件的，可以要求经营者履行更换、修理等义务。

依照前款规定进行退货、更换、修理的，经营者应当承担运输等必要费用。

二、发票开具和红冲（税法大全原创整理）

按照【法规】中华人民共和国发票管理办法的规定：

第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

第二十一条　不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

按照【政策速递】中华人民共和国增值税暂行条例的规定：

第二十一条　纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）应税销售行为的购买方为消费者个人的；

（二）发生应税销售行为适用免税规定的。

其他规定：国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告 国家税务总局公告2016年第47号

三、销售额及收入确认

（一）增值税销售额确认

按照【政策速递】中华人民共和国增值税暂行条例的规定：

第六条　销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

按照【政策速递】中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（税法大全注：最新的规定应该查看财税【2016】36号文件，但增值税暂行条例实施细则关于价外费用的规定较为详细，此处引用）的规定：

条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

    （一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

    （二）同时符合以下条件的代垫运输费用：
    1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；
    2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

    （三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
    1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
    2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
    3.所收款项全额上缴财政。

（二）退换货

按照【政策速递】中华人民共和国增值税暂行条例实施细则的规定：

第十一条   小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。

一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

（三）所得税收入确认

按照国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函〔2008〕875号）的规定：

企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
　　债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
　　企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

四、退货涉及车船税政策

按照《国家税务总局关于车船税征管若干问题的公告》（国家税务总局公告2013年第42号）的规定：

关于车船因质量问题发生退货时的退税
　　已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。

五、退货涉及车辆购置税政策

按照【政策速递】中华人民共和国车辆购置税法的规定：

第十五条　纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减百分之十。

六、消费者取得偶然所得涉及个人所得税

按照【政策速递】关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告（公告2019年第74号）的规定：

企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
　　前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定计算。

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