在按照资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分。
指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交给税务部门的所得税金额。当期应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额1、递延所得税指按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税金额，即当期递延所得税发生额的综合结果，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额－期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－期初余额）所得税费用贷方表示减少，即递延所得税费用＝－80（习惯称为递延所得税收益80）2、企业因确认递延所得税资产和负债产生的递延所得税（费用或收益），一般应计入所得税费用，但以下两种情况除外：（1）某项交易或事项按会计准则规定应计入所有者权益的，其产生的递延所得税及其变化应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用（或收益）。（2）企业合并中取得的资产或负债，其账面价值与计税基础不同，应确认递延所得税的，递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是计入当期损益的金额，不影响所得税费用。（疑问：冲减商誉的可以不影响所得税费用，但是计入损益的分录不是
计算确定了当期所得税及递延所得税以后，利润表中应予确认的所得税费用为两者之和，即：例1、A公司2017年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：2017年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：（1）2017年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。不产生暂时性差异（永久性差异），应调增应纳税所得额＝500（万元）（3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，2017年12月31日的公允价值为1200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。③形成400万元应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债不产生暂时性差异（永久性差异），应调增应纳税所得额＝250（万元）（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。应纳税所得额＝3000（会计利润）＋150（会计上多扣除的折旧额）＋500（对外捐赠支出）－400（交易性金融资产公允价值的变动）＋250（罚款支出）＋75（存货跌价准备）＝3575（万元）应交所得税＝3575×25%＝893.75（万元）递延所得税资产（折旧150万元＋存货跌价准备75万元）=225×25%＝56.25（万元）递延所得税负债（交易性金融资产公允价值增值400万元）=400×25%＝100（万元）递延所得税费用=100－56.25＝43.75（万元）所得税费用＝当期所得税893.75＋递延所得税43.75＝937.50（万元）确认所得税费用的账务处理如下：（上述三个分录之和）总结：利润表中的所得税费用，等于当期所得税、当期递延所得税资产、当期递延所得税负债三者对应的所得税费用借方和贷方的总差额（一般为借方差额，为正数）计算当期递延所得税负债，用应纳税暂时性差异之和乘以未来税率，得出递延所得税负债期末的应有余额，再减去递延所得税负债期初余额计算当期递延所得税资产，用可抵扣暂时性差异之和乘以未来税率，得出递延所得税资产期末的应有余额，再减去递延所得税资产期初余额第一种情况，产生递延所得税的对应科目为其他综合收益，不影响当期的所得税费用，如综债，综股，自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产公允价值大于账面价值的差额等第二种情况，自行研发的无形资产按税法规定可以加计摊销，初始确认时账面价值小于计税基础，有可抵扣暂时性差异，但是不确认递延所得税资产。例2、沿用例1有关资料，假定A公司2018年当期应交所得税为1155万元。资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料如下表所示，除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计和税收的差异。
（1）当期所得税＝当期应交所得税＝1155（万元）①期末递延所得税负债168.75（675×25%）递延所得税＝本期增加的递延所得税负债－本期增加的递延所得税资产＝68.75－128.75＝－60（万元）（收益）所得税费用＝当期所得税+递延所得税＝1155－60＝1095（万元）2022年利润总额1500万，假定无其他调整项目，当期所得税＝（1500－500）*25%＝250万实际上当期利润表上的所得税费用就等于会计利润1500万*25%＝375万总结：影响损益的暂时性差异，在计算应交所得税时应当进行调整，同时确认递延所得税，两者对所得税费用的影响为一增一减，最终不影响所得税费用的总额。因此，在税率不变的情况下：所得税费用＝不考虑暂时性差异的应纳税所得额×企业所得税税率也就是说，以会计利润为基础计算的所得税加上递延所得税的影响，再加上除递延所得税以外的其他调整的影响，就得到当期所得税。当期所得税剔除递延所得税的影响就得到利润表上的所得税费用金额。如果不考虑递延所得税的影响，直接用会计利润为基础计算的所得税加上其他调整的影响，就可以直接得到利润表上的所得税费用金额，这样就绕过了当期所得税，计算就更简便了。现在回头再理解，利润表上所得税费用是会计意义上的所得税（会计利润*税率）和税法意义上的所得税（当期所得税）之间的一个中间状态，是会计向税务靠拢又不能完全靠拢的中间状态，是不是容易理解了（纯属个人理解）。周一1.155卖出通信ETF（清仓），0.730中证500ETF易方达（清仓），周三55.29卖出美的集团，133.64买入洋河股份，130.53买入古井B
沪深300指数年内涨幅0%，实盘年内上涨0%（取累计收益率和实盘净值孰低记录），实盘和指数打成平手洋河股份、分众传媒、古井B、贵州茅台、美的集团、海康威视、腾讯控股、福寿园、京东集团、美团、中概互联网ETF、中概互联网LOF、H股ETF、医疗ETF、恒生科技ETF、沪深300ETF易方达、富国天惠LOF、兴全合润LOF、国货ETF、景顺鼎益ETF一直想换股，看看哪个也舍不得卖出，这种惜售的心理也是一种心病啊！周一终于下狠心清仓了两个基金：通信ETF和中证500ETF，为什么选择它们呢？很简单，因为它们是红的。选择浮盈状态的卖出心里感觉容易接受，浮亏状态的还是或多或少有些障碍。周一清仓后周二从A股账户转出资金到B股账户，周三买入古井B。以前但凡手里有点资金也舍不得一下出手，总是习惯一手一手的零揪，这次还不错，一下子全扔出去了，是不是有点进步了看着133的洋河又有点心痒了，一狠心选择美的下手了，同样的原因，它也是红的。之前只有买入没有过卖出，这次为了换股减了一半，换了两手洋河。说起来也真是惭愧，大小也是个美的的股东呢，居然不知道它已经分过红了严重不称职哟！中证500ETF，第一次买入时间2022年4月21日，到2023年6月5日清仓，持仓合计411天，持仓盈亏1162.80，最大持仓盈亏率5.07%。之前只有买入没有过卖出，最高买入价0.738，本来也是打算长期持有的，计划不如变化，为了精简持仓，只能忍痛了。通信ETF，最早买入时间2021年3月8日，到2023年6月5日清仓，持仓合计820天，持仓盈亏9311，最大持仓盈亏率32.20%。这个之前既有买入也有卖出，和中证500的买入逻辑不同，这个基本属于投机赚差价的类型，最早买入价1.011，也是最高买入价，最低买入价0.750，最低卖出价0.913，最高卖出价也是清仓价1.155。