案例分享｜税务稽查部门成功查处一起高收入个人偷逃税案件
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精准分析，精确执法，六盘水税务稽查部门成功查处一起高收入个人偷逃税案件
一、概要信息
本案是在稽查部门开展常态化的税收风险研判和监测预警的过程中，通过运用大数据分析和风险提示，及时抓取到肖某某存在从事医疗机构生产经营、从多处领取收入、出资合伙成立多个医疗机构、转让股权等行为，税务人员再结合金税三期系统、天眼查、自然人电子税务局等进行综合分析研判，锁定肖某某存在少申报缴纳个人所得税的风险疑点,决定对肖某某涉税风险开展前期检查。
二、案件基本情况
（一）被查对象基本情况
肖某某是甲合伙制医院执行事务合伙人，持股比例87.37%，同时也是乙合伙制医院有限公司合伙人，持股比例5%。
（二） 主要违法事实
一是少计收入偷逃税款。肖某某作为合伙人的甲合伙制医院账务管理混乱，成本核算不真实，2015-2020年帐载收入9,104.86万元，收银系统实际收入为10,141.22万元，共隐匿少计收入1,036.36万元。肖某某个人出资占比87.37%，少缴个人所得税283.43万元。
二是合伙份额转让未申报缴纳税款。肖某某作为乙合伙制医院的合伙人，转让合伙企业份额，未按照“财产转让所得”申报缴纳个人所得税14.40万元。
（三）违法手段及特点
一是采购采用大量现金支付。甲合伙制医院2015年1月至2018年6月期间很少取得正规发票，付款多数是用现金支付。有800余万元的药品和耗材采购没有发票，也没有相应的银行流水，只有入库单。财务制度混乱，不能正确反映企业的真实经营情况。
二是成本的真实性无法核实。甲合伙制医院在支付款项时，有直接对个人支付，有直接对单位支付，有私人账户支付也有公账支付，无法进行区分。此外，还有大量的往来款项未支付，企业账上也未做处理，其成本的真实性难以认定。
三是对公账户与对私账户混用。甲合伙制医院股东通过对公账户大量转给其中有两个股东，股东谭某1从对公账户转给自己2,582.56万元，谭某2和法人是夫妻关系，两人共从对公账户转出2,080.00万元,转出的资金有支付药品器材的采购，有工资支付，还有购买公司办公房的支出,至检查之时公司股东欠款挂账达上千万元。
（四）处理、处罚结果
1.处理结果：由于账务不真实，采取核定征收方式补缴生产经营所得个人所得税283.43万元，补缴股权转让个人所得税14.40万元，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2.处罚结果：对肖某某隐匿收入少缴生产经营所得个人所得税处以0.5倍罚款141.72万元。
三、案件分析
（一） 精准查前分析，挖掘违法线索
检查人员持续开展全方位的查前分析，立足精准找出疑点和线索。通过金三系统掌握了肖某某作为合伙人或股东的相关企业的注册、申报、缴税、用票、在职人员等基本信息；收集纳税人近年来的个人所得税申报及财务报表资料，分析企业税负；到医保局咨询了解有关医保报销政策、流程及药品价格管控等方面知识。通过分析初步认定，企业可能存在隐匿收入少缴税款、股权转让未申报缴税的较大嫌疑。
（二）强化组织保障，积极安排部署
根据查前分析掌握的情况，识别锁定风险目标后，六盘水市税务局主要领导、分管领导亲自部署，及时召开会议对案件检查工作开展研究，成立了专项工作组，强调工作组要提升政治站位，强化组织领导，要把此项工作当成一项重要政治任务来完成，办成典型、办成铁案，为税务部门加强对高收入人群、高风险行业的税收监管形成示范，充分体现税务机关的积极作为。检查部门结合本次案件的涉案特点，制定了相应的检查方案；到关联企业进行外调，掌握初步证据；用企查查软件梳理出所有供应商里关联人的名单；查询与关联人员、供应商之间的银行流水明细，掌握资金往来的蛛丝马迹；多次与医保、卫生健康、公安等部门办案人员沟通案情及进展情况，各项工作有序推进。
（三）丰富检查手段，创新执法方式
一是突击检查“见成效”。要掌握真实的收入数据，必须调取医院的收银系统。于是，按照检查预案，检查人员与数据提取技术人员一起突击检查了被查对象的收银系统，并成功拷贝和调取了所有收入数据。通过调取的数据与账载进行对比，发现了甲合伙制医院隐匿少计收入行为，2015-2020年未依法申报个人收入1,036.36万元，逃避缴纳税款。
二是实地比对“现真容”。在对甲合伙制医院检查过程中，为进一步掌握真实数据，检查人员检查了该企业的药品库房和医院药房，通过掌握的实地盘存数据与账簿上的数据进行比对，发现了端倪。该库房里库存商品有70余万元，但账上的库存商品账上为负800万元。在确凿的事实面前，企业承认不真实入账的情况。
三是外围调查“锁证据”。为进一步推进执法工作，检查人员多次到医保部门了解医保报销政策、流程和规范，到卫生部门掌握医疗许可证明审批政策，到不动产登记中心了解被查对象的房屋情况，到银行部门调取被查对象的资金记录，到市场监管部门了解股权变更登记情况。通过开展多方外围调查取证，全面、真实地掌握了被查对象的有关涉税情况。
四、建议及启示
（一）增强政治意识，体现税务作为。
强化对高收入人群、高风险行业的税务监管，依法保护合法收入，坚决取缔非法收入，有利于合理进行收入调节，促进社会公平，这是国家的明确要求，也是人民群众的共同期盼。税务机关作为一个政治机关、执法机关，要增强政治意识，充分发挥好税收在国家治理体系中的基础性、支柱性、保障性作用，积极展现税务作为，深入推进税务风险监管，加强对高风险行业的风险预判、监测和应对，进一步提升监管的有效性、针对性和精准性，对税收违法行为开展有力打击，形成震慑，进一步促进社会公平正义。
（二）强化税务监管，提升征管质效。
针对合伙企业的自然人合伙人的税收征管现状，合伙企业作为法人主体，既不是纳税人也不是扣缴义务人，税法规定采取“先分后税、汇总缴纳”的原则，要求平时预缴，次年3月底之前汇算清缴。在现实中，许多自然人存在入伙两个或两个以上的合伙企业情况，存在从多处领取工资薪金、取得劳务报酬的情况，还有股权转让等情况，在年度汇算清缴时涉及项目多、政策繁琐，税务漏征漏管的可能性很大，执法风险也很大。建议税源管理部门进一步强化对合伙企业自然人合伙人的税收监管，结合个人所得税综合汇算后的新特点，充分运用好自然人电子税务局、个人所得税APP等平台，加强税收政策辅导培训和税法宣传，提升汇算清缴的有效性，有效促进纳税遵从。
（三）加强部门协作，优化营商环境。
开展自然人税务风险管理，涉及面广、量大，群众反映强烈，需要进一步加强与市场监管、不动产登记、银行、公安等部门的密切配合，全面、真实地掌握纳税人的相关信息，形成“打击一户、影响震慑一片”的良好社会效益，提升自然人纳税意识，优化税收营商环境。
国家税务总局六盘水市税务第一稽查局
2021年12月
来源：国家税务总局六盘水市税务第一稽查局
法税核心成员介绍
强甜甜
律师 注册会计师 税务师
法税团队创始人
京师（深圳）财税法律事务部副主任
华税学院高级讲师
毕业于中山大学，法学学士、经济法（财税方向）硕士。曾在高校工作多年，现就职于京师（深圳）律师事务所。曾受中税协、全国律协委托为涉税争议培训班、暑期学院学员讲授出口退税专题实务，为广州、深圳、东莞等国内多家大型外贸进出口、供应链企业做法律、税务咨询和出口退（免）税法律风险防控培训等全流程涉税法律服务。曾参与代理如东莞某外贸公司出口退税备案单证相关行政诉讼案、深圳某进出口公司出口退税民事诉讼案、云南某公司涉嫌虚开稽查应对案等多起税务争议案件，在税务争议解决、涉税风险管理、企业税务规划、税法培训、海关稽查等领域拥有丰富的经验。
邮箱：qiangtiantian@jingsh.com
微信号：lawyer_qtt
黄俊涛
律师 会计师
法税团队创始人
毕业于中南财经政法大学，会计学+法学双学士，经济法（财税方向）硕士，曾就职于北京华税律师事务所，现就职于北京市京师（深圳）律师事务所，专职税务争议解决领域，具有多年的税务争议解决实务经验。从业以来参与办理多起重大疑难复杂税务案件，涉及石化、贵金属（黄金等）、煤炭、钢铁等大宗商品购销、再生资源回收利用、农产品收购、医药、房地产、进出口税务等多个行业和领域，对于行业税收痛点问题有深入的研究和全方位的解决方案；对于逃税、虚开、骗税、走私等刑事犯罪辩护策略也有深入的实践和理论研究。曾参与起草全国律协委托的《律师办理税法服务业务操作指引》工作，参与《中国税法疑难案例解决实务》（法律出版社）、《中国税务律师实务》（法律出版社）等著作编撰。
邮箱：huangjuntao@jingsh.com
微信号：lawyer_hjt
法税简介
北京市京师（深圳）律师事务所法税团队成员均具备深厚的“税务+法律”知识储备和多年的实务经验。法税深耕涉税法律服务，专注于税务稽查应对、税务行政处罚听证代理、税务行政复议及诉讼代理、涉税及走私刑事案件辩护、税务咨询、税收合规、进出口税务、海关稽查等涉税领域，为客户提供专业的税务争议解决方案。（扫码关注）
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