留神这72家公司！一发布业绩预告就被监管关注了……

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在业绩预告密集披露期，投资者稍不留神就可能踩到“业绩雷”。

据统计，在2386家上市公司发布2020年业绩预告后，截至2月3日沪深交易所已对其中的72家公司下发了关注函或问询函。

如，包括高伟达、艾格拉斯等上市公司，因大额商誉减值而被怀疑是否存在财务“大洗澡”。年底业绩“突变”、业绩预告发布前夕改聘审计机构等现象也成为了监管关注重点。

年底业绩“突变”为哪般？

很多公司在前三季度经营业绩看似正常，但最终年度整体业绩却突然“变脸”，从而引发外界关注。

例如东方日升，公司日前发布公告预计2020年实现净利润1.6亿元至2.4亿元，扣非后净利润则亏损6000万元至1.4亿元。而在2020年前三季度，东方日升实现净利润约6.48亿元、扣非净利润约3.51亿元。由此可见，公司2020年第四季度业绩表现急转直下。

同时，由于预计2020年扣非净利润亏损等事项，导致其不符合向不特定对象发行可转债的发行上市条件，东方日升为此决定终止可转债的发行上市。 

2月3日，东方日升股价走势

基于上述背景，深交所要求东方日升说明，2020年第四季度业绩大幅下滑的原因及合理性，相关收入成本核算是否准确，业绩变动的不利因素是否已消除，并进行充分的风险提示。

有的公司除了对2020年业绩大幅预亏外，还能对未来的业绩表现“未卜先知”。

龙洲股份1月30日公告预计，公司2020年净利润亏损6.7亿元至9.4亿元，主要是公司的沥青供应链、新能源客车等业务受疫情影响，导致业务规模大幅下滑，公司拟对从事相关业务的子公司计提商誉减值准备4.2亿元至5.8亿元。与此同时，龙洲股份还预计2021年第一季度将实现净利润800万至1200万元。

反常的业绩变动引发监管部门高度关注。公司于2021年1月30日预计2020年度大幅亏损，而2021年第一季度经营活动开展时间尚不足一个月，却预计2021年第一季度盈利，深交所为此要求龙洲股份说明该项业绩预计的具体依据及合理性。

值得注意的是，在上市公司业绩“突变”的背景下，监管部门同时关注其中是否存在相关“猫腻”。

例如，预计大幅下修2020年度业绩的伊戈尔，即被深交所要求按照《上市公司规范运作指引（2020年修订）》相关规定，及时报备交易未按期完成以及业绩修正事项的内幕知情人名单，并自查公司董监高及相关内幕知情人，是否在公司披露业绩修正公告前卖出公司股票。

调节利润还是财务“大洗澡”？

整体来看，对于数十家预计计提大额商誉减值准备的上市公司，监管主要关注其是否借商誉减值进行财务“大洗澡”。

例如，众生药业1月4日公告预计，2020年净利润亏损3.8亿元至4.5亿元，主要是对收购广东先强药业有限公司、广东逸舒制药股份有限公司形成的商誉计提减值准备8.2亿元至8.8亿元。

需要指出的是，2020年前三季度众生药业实现净利润3.01亿元。如今公司在年底突然进行计提大额商誉减值准备，颇出乎外界意料。

“是否存在通过集中计提大额商誉减值准备调节利润的情形？”深交所为此要求众生药业结合近三年上述资产组的经营情况、行业发展趋势、业绩承诺完成情况（如有）、盈利预测（如有）等，对比最近三年商誉减值计提情况，说明以前年度是否足额计提了商誉减值准备以及本次集中计提大额商誉减值准备的原因。

经对相关43份关注函（或问询函）总结后可知，上市公司是否利用商誉减值调节业绩是监管部门的首要关注点，进而追问相关公司是否存在盈余管理、跨期确认、不当会计调节等情形。

再看艾格拉斯2月1日预计2020年业绩亏损，源于计提商誉减值准备等因素。深交所为此直接追问公司：“是否存在通过计提应收账款减值准备、商誉减值准备等进行业绩‘大洗澡’的情况。”

为何“临阵”改聘审计机构？

上市公司发布业绩预告前夕突然改聘审计机构，也是监管部门的关注点之一。

如恒泰艾普1月29日晚发布公告预计2020年净利润亏损9亿元至12.8亿元，主因包括公司计提商誉、长期股权投资、油气资产等减值准备，以及计提坏账准备和其他资产减值准备等。

而在1月25日，恒泰艾普临时股东大会审议通过议案，改聘立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）为2020年审计机构，主要是公司与原审计机构中喜会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“中喜事务所”）的委托合同到期。

值得一提的是，恒泰艾普的长期股权投资、商誉、长期应收款减值计提事项，中喜事务所此前因未能获取充分、适当的审计证据，对恒泰艾普2019年度财务会计报告出具了保留意见。

基于此。深交所要求恒泰艾普说明，上述导致保留意见的情形是否消除，并说明具体原因以及已采取的措施。同时要求公司说明不续聘中喜事务所担任2020年度审计机构的原因，以及公司与中喜事务所是否就2019年度保留意见的影响消除存在重大争议。

记者注意到，自2020年12月至今，已有多家上市公司在发布2020年年报、业绩预告前夕改聘审计机构。其中，*ST金洲、泛海控股、新华联等公司决定改聘审计机构后，预计2020年业绩大幅亏损。

新华联1月29日公告预计公司2020年亏损11亿元至13亿元，主要是受疫情影响，公司房地产销售、景区、酒店、商场等收入均出现较大幅度下降以及计提减值准备等因素所致。

而在2020年12月2日，新华联临时股东大会审议决定，根据业务发展和审计工作的实际需求，改聘中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）为2020年财报和内控审计机构。

而在此前，新华联的2019年度财务会计报告被原审计机构出具了带强调事项段的保留意见，主要是公司未对收购新丝路文旅形成的商誉计提减值准备。深交所就此要求新华联说明，公司2020年计提资产减值准备对应的资产类型，计提资产减值准备的依据及合理性，以及以前年度减值准备计提是否充分。

被监管关注的部分上市公司业绩预告一览（截至2月3日）

编辑：徐锐

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本期责任编辑：邵子怡

监制：浦泓毅

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