【揭秘】ATT考试中最容易失分的账务处理，哪一条戳中了你？

情形一

M公司成立时，认缴的注册资金1000万元，但股东实缴资本仅有200万元，其余资本金未到账。

　　账务处理如下：

　  　借：其他应收款—股东 800万元

　　      银行存款 200万元

　　    贷：实收资本—股东 1000万元

　  上述账务处理有误，更正如下：

　　  借：银行存款 200万元

　    　贷：实收资本—股东 200万元

情形二

M公司属于一般纳税人,提供的某项劳务采取简易征收，征收率为3%，开具了20600元的普通发票。

　　账务处理如下：

　　  借：银行存款 20600元

　        贷：主营业务收入 20000元

              应交税费—未交增值税 600元

　　上述账务处理有误，更正如下：

　  　借：银行存款 20600元

　　    贷：主营业务收入 20000元

　　            应交税费—简易计税 600元

情形三

M公司2月份缴纳产品购销合同的印花税1000元。

　　账务处理如下：

　  　借：管理费用—印花税 1000元

　    　贷：银行存款 1000元

　　上述账务处理有误，更正如下：

　  　借：税金及附加 1000元

　　    贷：应交税费—应交印花税 1000元

　　缴纳的分录：

　  　借：应交税费—应交印花税 1000元

　　    贷：银行存款 1000元

情形四

M公司2017年3月份购入房屋一幢，取得增值税专用发票，金额5000万元，增值税额550万元。

　　账务处理如下：

　  　借：固定资产—房屋 5000万元

          应交税费—应交增值税（进项税额）550万元

　    　贷：银行存款 5550万元

　　上述账务处理有误，更正如下：

　  　借：固定资产—房屋 5000万元

          应交税费—应交增值税（进项税额）330万元

                  —待抵扣进项税额220万元

　    　贷：银行存款 5550万元　　

     13个月后，账务处理如下：

      借：应交税费—应交增值税（进项税额）220万元

        贷：应交税费—待抵扣进项税额220万元

情形五

M公司2017年4月份增值税销项税额30万元，进项税额18万元，次月15日内缴纳增值税12万元。

　　账务处理如下：

　  　借： 应交税费—应交增值税（销项税额）120000元

　    　贷：银行存款 120000元

上述账务处理有误，更正如下：

4月末计算出应交增值税，账务处理如下：

　  　借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 120000元

　    　贷：应交税费—未交增值税 120000元　　

     5月缴纳增值税，账务处理如下：

      借：应交税费—未交增值税120000元

        贷：银行存款120000元

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