纺织企业“真贸易假生产”方式虚开发票骗税

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案情简介

2019年3月，国家税务总局南通市税务局稽查局检查人员利用该局自行开发的选案分析模型，分析纺织品生产型出口企业涉税数据时发现，辖区Y纺织产品公司、R纺织产品公司等6家企业涉税信息异常。这6家企业，均是2015年9月注册的生产型出口企业。6家公司的上游企业和上上游企业存续状态为“异常”的比例非常高，从开票信息看，都不同程度地存在对外大量开出棉花收购凭证，但随后就直接向下游企业开出坯布发票的情况，企业数据中缺少纺织加工这一环节。

企业出口目的国和地区数量异常。从出口地信息看，Y纺织产品公司、R纺织产品公司等6家企业的出口目的国和地区多达35个，涵盖欧、美、亚、非四大洲，一定时期内向如此多的国家和地区出口产品，会面临成本、语言、时差等多种困难，这种情况并不合外贸企业经营常规。

此外，6家公司月生产销售额达到近3000万元，但从生产信息看，每月企业水电费支出只有2000多元，两者之间明显不匹配。另外，在企业进项信息中，还发现有大量本地加工费发票。

综合以上情况，检查人员认为，6家公司在原材料购进、企业生产和出口销售等方面均有异常，其行为涉嫌出口骗税违法。

案件经过

检查人员对6家企业注册地进行实地检查，发现：

1、6家企业注册地均在一栋办公楼的4层，无任何生产设备。物业人员称，6户企业的承租事宜和日常事务均由一个赵姓中年男子出面处理；

2、R纺织产品公司接受的11份发票为虚开发票；

3、R纺织产品公司在付出购货款后不久，山东济宁的上游企业即将款项汇回了该公司，完成了资金回流；

4、6家涉案公司的法定代表人和股东，均为赵某的亲戚和朋友；

5、6个企业运作模式是：从多地购进坯布，然后委托本地企业加工后出口。在企业的三个经营环节中，加工费发票由本地企业开出，并且，有一笔50万的加工费发票开出时间早于坯布购进时间。

经统计，6户涉案企业涉及漂染加工费最多，且开具漂染加工发票最多的企业是W印染公司，专案组重点对那份开出时间早于R纺织产品公司购货时间的50万元加工费发票实施核查，发现该批坯布确实有入库加工和成品出库，但是出库送货的地点却是本地某家纺市场，且日期均在该份发票开具日期之前。

经查，赵某、曾某等7人结成团伙，注册成立了Y纺织产品公司、R纺织产品公司等6家空壳纺织品进出口公司，赵某、曾某团伙通过支付手续费的方式，非法取得虚开的坯布、棉纱等原料发票和加工费发票，将涉案企业伪装成外包加工业务的纺织生产企业，并通过不法货代人员取得他人货物出口信息“配单”，利用地下钱庄虚假结汇的方式，虚构纺织品出口业务，涉及金额4.65亿元，涉嫌骗取出口退税 5403万元。目前，专案组后续调查取证工作已全部完成，案件已进入司法程序。

税案评析

辨析产销要素，识破生产骗局

本案是一起违法人员通过编织虚假纺织品生产链条实施出口骗税的案件。涉案人员虚构纺织品生产流程，采取“真贸易假生产”的方式，采取虚开发票和配单等非法手段，骗取国家出口退税，其违法手段具有一定典型性，违法性质非常恶劣，必须予以严惩。

目前，税务机关对纯贸易外贸出口企业，规定购销货物需一一对应、进货和出口关单信息必须匹配，并以此加强核查监管，防范骗税违法行为。但本案涉案人员采取的这种虚构生产链条、冒充生产型出口企业的违法方式，因为有“生产”行为，则“绕”过了该项法规规定，因此较为隐蔽和有欺骗性。对此，税务征管和稽查部门需要引起警惕，并采取针对性措施以防范类似违法行为的发生。

由税务总局稽查局牵头，研发应用生产型出口企业预警分析模型，对企业的出口额度、产品出口地区、上游企业情况等实施线性分析，如企业经营数据出现进货金额和出口金额接近、上游企业异常状态占比高、境外客户散布地区众多等预警状态时，及时采取措施，对疑点企业实施针对性核查，遏制骗税违法活动发生。

针对假冒纺织品生产企业骗税的这种作案手段，征管部门应进一步强化监管，堵塞违法空间。其一，加强棉花等农产品收购发票开具监管。从各地骗税案的查办情况看，大量纺织品骗税违法的虚开源头发生在农产品收购开票环节。目前，收购发票开具只要求填写农产品销货人身份证明以便核查。但不法人员常通过伪造身份证明、暴力虚开等方式作案，规避监管。因此税务机关应强化增值税收购普通发票开具资格审验，加强对企业抽查，不定期对棉农身份进行抽验，通过强化源泉管理，消除虚开源头。

其二，加强纺织品生产型出口企业监管。为防止不法人员虚构生产行为，税务机关应结合涉税信息分析，加大企业生产活动巡查。在巡查过程中，不仅要关注企业加工、仓储等活动，还要对机器功率、工人数量、水电耗用等指标详加分析，以及时发现异常经营行为。 

版权说明

本文来源于中国税务报，作者：王盖 吴义平 点评：国家税务总局南通市税务局稽查局局长 陈敏，关注【明税】订阅更多内容。

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