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近年来，平台经济迅猛发展，已然深入人们工作、生活、学习、娱乐的方方面面，并逐渐成为引领经济增长的重要力量。本文立足税务工作，探讨如何从“精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治”四方面，促进平台经济规范健康有序发展。
所谓平台经济，是一种基于数字技术，由数据驱动、平台支撑、网络协同的经济活动单元构成的新经济系统，是基于数字平台各种经济关系的总称。它有以下特点：创新业态。平台具有市场和企业双重属性，基于双边市场和集群效应，平台经济参与者可接纳更多的消费者，因而平台经济飞速进入更多领域，创生各种新业态。韧性强大。平台经济不受时间和空间限制，作为一种新型商业模式正处于生命周期的上升阶段。当新冠肺炎疫情重创全球经济时，平台经济以其强大韧性和无限潜力为经济增长注入新动能。易生垄断。平台经济具有网络外部性，通俗来说，用户人数越多，每个用户得到的效用就越高。现阶段的头部平台企业，均有经营范围广、业务项目多、用户流量大等特点。灵活性强。平台上的交易和相关支付均以电子形式记录，其灵活性是以往任何经济形态都无法比拟的。平台经济的特点与快速发展也催生了一些问题，比如行业垄断、行业管理不规范，反映在税收领域，主要存在于以下几个方面。纳税主体的监管。平台经济从业门槛低，不论企业还是个人，均可通过平台进行交易，成为平台经济货物或服务的提供商。目前，虽已有部分企业按照法律法规办理市场主体经营登记，但依然有相当比例的市场主体及其交易行为未能纳入监管。纳税义务的判别。按照增值税相关规定，纳税义务发生时间是收讫销售款项或者取得索取销售款项的凭据的当天。而在平台经济模式下，交易的支付信息主要由平台企业或支付平台掌握，税务机关难以准确获取。目前，平台经济几种交易模式中，只有B2B（企业对企业）交易模式下的购销双方，出于凭票记账的需要，能够及时开具发票，如实履行纳税义务，但B2C（企业对个人）、C2C （个人对个人）等其他交易模式下，由于终端消费者很少索取发票，因此很难通过开具发票判断纳税义务发生与否。税制要素的界定。平台经济打破了地域限制、行业壁垒，并催生了新的业务模式、经济业态，传统的税制要素界定不一定适用于平台经济。例如，某平台企业在甲地注册、在乙地仓储，买方从丙地下单、在丁地收货，纳税地点究竟是甲地、乙地，还是丙地、丁地，现行税制尚未明确。此外，税务部门尚无法准确获悉平台交易的信息流、资金流、合同流、票据流等，税收征管难度大。发票虚开的风险。因平台注册程序简单，部分不法分子通过伪造、变造线上线下交易行为，或虚构上下游交易信息，虚开虚抵发票。且平台企业本身对用户交易行为的监管有限，税务部门也未能充分掌握平台交易信息，涉税风险不容忽视。优惠政策的滥用。由于平台经济无地域限制，一些平台企业会把总部设在一些税收洼地，从而在汇总纳税时享受到更多的优惠，这将加剧不同地区间的税收竞争。实现平台经济规范健康有序发展，需要税务部门在内的多家政府职能部门共同努力。课题组认为，税务部门可从以下方面助力平台经济发展：对接平台电商系统，推进精确执法。从长远来看，支持平台经济发展与依法规范并不矛盾，落实到依法治税上，应全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，探索将税收征管系统与网络平台、电商企业财务系统进行对接，及时采集平台交易信息，逐步实现对平台交易中的税款应收尽收。持续深化“放管服”，提供精细服务。一方面，为更好服务市场主体发展，加快建设以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务；另一方面，加强税法宣传教育，鼓励社会监督，提高平台经济参与主体的纳税遵从，引导消费者主动索取发票，让消费者也成为监督者。根据信用和风险类型，实施精准监管。根据平台信用等级和风险类型，实施差异化税务监管，对风险较低、信用较好的平台企业，适当减少检查频次，对风险较高、信用较差的企业，加大检查频次和力度，必要时依法实行联合惩戒。强化涉税数据共享，推动精诚共治。一方面，打通税务部门与平台之间的信息传递通道，从法律层面对第三方平台信息获取的范围、方式及法律后果进行明确规定，提升税务机关获取信息的准确性。另一方面，与市场监管、公安、国土、海关、商务、网信办、金融机构等积极配合，打破数据的部门壁垒、行业壁垒和地区壁垒，构建多部门涉税信息交换机制。版权说明本文来源：中国税务报，作者：国家税务总局河北省税务局课题组，课题组组长：马列 课题组成员：刘彦辰 王彦辉 刘利波 邓涛 刘淑蕾 刘颖，关注【明税】订阅更多内容。