重磅发布！高新技术企业资格管理工作指南（2023-2024）
成立10年来，明税累计为1000余家企业及高净值个人提供涉税法律服务，行业涉及高新科技、金融、影视、房地产、教育等多个领域。
高新技术企业资格管理
工作指南（2023-2024）
高新技术企业，是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。
为促进产业结构升级和加快经济增长方式的转变，自2008年1月1日新的《中华人民共和国企业所得税法》实施以来，中央和地方出台了一系列支持高新技术企业发展的税收优惠和财政补贴政策。企业享受高新技术企业所得税15%的优惠，需要满足一定的要件，取得高新技术企业证书后，方可申请相关的优惠政策。根据2016年重新修订的《高新技术企业认定管理办法》与《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，企业在取得相关证书资格后，在日常经营过程中可能会面临税务机关及其他主管机构定期检查或不定期的抽查。上述检查和抽查往往会从严要求企业满足高新技术企业认定的各项指标。与此同时，由于现行规定在许多指标的标准界定方面依然不够精准，加之实践中各地主管部门的理解也多有差异，这给企业在相关税务风险的管理上带来很大的挑战。
为协助企业更好地对高新技术企业相关税收优惠资格进行管理，明税律师事务所特撰写《高新技术企业资格管理工作指南（2023-2024）》，供用户参考。
内容概览
第一部分，高新技术企业现状解析。简要介绍何为高新技术企业，高新技术企业发展的现状以及国家对于高新技术企业的扶持。
第二部分，为什么要申请高新技术企业？结合高新技术企业可以享受的税收优惠、扶持政策以及企业优势，分析企业为什么要申请高新技术企业。
第三部分，为高新技术企业资格认定需满足的要件。本部分从门槛性指标以及评价性指标两方面进行简要描述，另外介绍了主管部门对高新技术企业各认定指标的执行口径。
第四部分，通过案例分析的方式，分项解析高新技术企业资格要件。详细对门槛性指标和评价性指标进行分项解读。门槛性指标除了要求企业的主营产品（服务）满足国家重点支持的高新技术领域要求之外，还要求企业的注册地、核心自主知识产权、科技人员占比、研发费用归集及占比、高新技术产品（服务）收入占比等满足《高新技术企业认定管理办法》规定的各项要求。评价性指标，主要从知识产权、科技成果转化能力、企业研究开发组织管理水平、销售与净资产成长性四个方面进行评估。
第五部分，高新技术企业的具体申报管理。该部分详细介绍了申请高新技术企业的流程以及所需提交的材料，描述了企业可以选择的中介机构类型，介绍了认定管理工作网的填报以及企业未通过再次认定，可能面临的问题。
第六部分，高新技术企业的核查。详细介绍了各地高新技术企业实地核查的动态及要求。
第七部分，高新技术企业资格监管不断加强。在取得高新技术企业资格后，国家对于企业的后续监管，包括监管方式、监管内容、监管常见的问题等，另外分析了高新技术资格被取消的法律后果以及对企业持续维持高新技术企业资格的建议。
第八部分，高新技术企业资格认定常见的问题。该部分按照领域的不同，介绍了各领域企业常见的问题，并简要介绍原高新技术企业再次认定时应重点关注的问题。
第九部分为我们的服务。包括我们可提供的服务范围、内容以及工作流程。
第十部分为明税简介。包括明税概况和明税荣誉介绍。
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内容节选
八、高新技术企业常见问题及关注要点
（一）各领域高新技术企业常见问题
1、电子信息
结合近年来高新认定工作经验，电子信息技术领域的企业一般研发能力、成果转化能力较强，业务类型也比较集中，所以在高新指标中知识产权数量、研发费用比例、高新收入占比等均能满足要求。但是该类型的企业由于人员变动频繁，经常会在人员总数以及科技人员数量统计方面出现统计口径问题。
2、生物与新医药
生物与新医药技术领域的企业一般研发能力较强、人员学历水平较高，业务类型也比较集中，所以在高新指标中研发人员比例、研发费用比例、高新收入占比等均能满足要求。以往该类型的企业由于大部分成果转化类型为发明专利，而发明专利申请时间较长，部分企业在申报高新认定、再次认定当年，并没有知识产权证书作为成果转化资料，知识产权数量也不能满足高新申报要求。
但2016年修订后的《高新技术企业认定管理工作指引》规定发明专利只要在有效期内可持续使用，这一改变利好于生物与医药企业的高新资格维持。
3、航空航天
航空航天技术领域的企业一般研发能力较强、人员学历结构较高，业务类型也比较集中，所以在高新指标人员比例、研发费用比例、高新收入占比等均能满足要求。但是该类型的企业由于部分技术涉及企业秘密，不适宜对外公开，不便申请知识产权。部分适宜申请知识产权的技术并不是企业的核心业务或者与企业的主营业务关联性不大。所以，该类型的企业在知识产权的数量和与核心业务的关联性方面需要重点注意。
4、新材料
新材料技术领域的企业一般在研发管理、知识产权、人员比例等方面都应该注意以下问题：加强研发项目管理、建立独立的研发费用核算管理体系、科技人员的合理统计、研发组织管理水平证明资料合理准备。
5、高技术服务
“高技术服务业”领域在实务操作中一般被称为“兜底领域”，该领域的包容性比其他领域要强，多数企业的业务模式都可在此领域中找到相对应的描述。正因如此，主管部门也对该领域的企业采取了更严格的审查与监管。
（1）高技术服务业的领域问题
建议高技术服务业领域的企业在准备高新申报资料时，应首先确定最小一级目录，并结合企业主营业务作详细的描述。其次应加强研发项目管理，建立独立的研发费用核算管理体系，合理统计科技人员，合理准备研发组织管理水平证明资料。
（2）国家致力推动高技术服务业的发展
国务院于2011年曾发布《国务院办公厅关于加快发展高技术服务业的指导意见》（国办发〔2011〕58号，以下简称“58号文”）。58号文就加快发展高技术服务业提出了多项指导性意见。并确定要重点推进以下如研发设计服务、知识产权服务、检验检测服务、科技成果转化服务、信息技术服务、数字内容服务、电子商务服务、生物技术服务等领域的高技术服务加快发展。
财税支持作为主要的政策措施，为加快发展高技术服务业提供了良好的保障。主要为：积极发挥财政资金的杠杆作用，利用创业投资引导基金、科技型中小企业创新基金等资金渠道加大对高技术服务企业的支持力度，引导社会资金投向高技术服务业。鼓励有条件的地区设立高技术服务业发展专项资金。发展改革委会同有关部门组织实施高技术服务产业化专项。进一步统筹在岸和离岸高技术服务业发展。针对高技术服务业发展重点，研究完善高新技术企业认定范围，符合条件的高技术服务企业可享受相关税收优惠政策。检验检测、知识产权等高技术服务领域事业单位转制为企业的，可按规定享受有关税收优惠政策。按照增值税扩大征收范围改革总体安排，完善相关制度，解决高技术服务业发展存在的税收问题。
（3）高新收入界定：工程公司能否申请高新技术企业资格
2016年修订后的《高新技术企业认定管理工作指引》对高新技术产品（服务）收入的范围进行了调整，删除了技术性收入中的技术承包收入。针对这一条件的修改，部分工程公司对其取得的收入能否继续满足高新技术企业资格认定条件产生疑问。根据多地区官方对该方面的解读，工程公司取得的高新收入依据中介机构出具的高新收入专项审计报告来确认。
6、资源与环境
资源与环境技术领域的企业一般在研发管理、知识产权、人员比例等方面都应该注意以下问题：加强研发项目管理、建立独立的研发费用核算管理体系、科技人员的合理统计、研发组织管理水平证明资料合理准备。
7、新能源及节能技术
新能源及节能技术领域的企业应重点关注知识产权的申报保护以及知识产权与项目的关联性。部分企业由于不重视对知识产权的保护，只做研发，并没有申报相关的知识产权；或者出于技术保密的考量，不愿意申报知识产权，等到申报当年，由于时间紧迫，部分企业只好选择申请软件著作权，但是忽略了研发项目与知识产权的关联性。
8、先进制造与自动化
先进制造与自动化领域的企业应重点关注企业研发项目的创新性以及与知识产权的关联性证明。企业可考虑申请加计扣除或者项目鉴定，通过第三方机构的鉴定来确认项目的创新性。
企业申报的知识产权是企业持续研发形成的核心技术，需与研发项目和主要产品直接相关。如知识产权不能从名称上直接显示出与企业主要产品的相关性，可考虑准备全面、完善的知识产权相关性的说明或证明
作者介绍
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