税案分享：某电商公司旗下8家网店偷税被查

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近日，某电商公司被查，国家税务总局广东省某市税务局第一稽查局认定其隐匿收入少缴税款204万元，构成偷税，对其处以102万元罚款。

一、基本案情

违法事实：

（一）某公司2019年1月1日至2023年6月30日期间隐匿收入造成少缴税款，构成偷税。

经检查，某公司2019年1月1日至2023年6月30日取得各电商平台共计8家网店销售收入及信息技术服务费、网络推广服务费收入160,074,718.22元（不含税收入142,559,368.96元），销项税额17,515,349.26元，原申报不含税收入47,183,568.99元，少计收入95,375,799.97元(142,559,368.96-47,183,568.99)，造成少缴税款2,046,110.33元。

（二）某公司2019年至2021年未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料。

经检查，某公司虽设置账簿，但成本资料、费用凭证残缺不全，难以查账。

处罚依据：

（一）《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款，《国家税务总局广东省税务局关于修订<广东省税务系统规范税务行政处罚裁量权实施办法>的公告》（2021年2号公告）附件《广东省税务系统税务行政处罚裁量基准》第四十五项；

（二）《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十条第一款第（二）项及《国家税务总局广东省税务局关于修订<广东省税务系统规范税务行政处罚裁量权实施办法>的公告》（国家税务总局广东省税务局公告2021年第2号）附件《广东省税务系统税务行政处罚裁量基准》第九项。

处罚内容：

（一）对某公司2019年1月1日至2023年6月30日期间在账簿少列收入造成偷税行为的违法情节确定为“一般”，处偷税税款2,046,110.33元的百分之五十罚款1,023,055.31元（按税种分月[年]汇总，以金税三期税收管理系统计算为准）。

（二）对某公司未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的行为违法情节确定为“一般”,处罚款2,000.00元。

二、明税解析

电商行业是近年来税务稽查重点关注行业，也是税务合规风险高发的一类行业。本案中，某电商企业因隐匿8家网店销售收入及信息技术服务费、网络推广服务费收入，少缴税款共计204万，并被税务机关处以102万元罚款；因未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料被处以2, 000元罚款。

近年来，随着电商行业的快速发展，税务机关对电商企业的监管也日益加强。金税四期上线之后，税务监管将从“以票治税”向“以数治税”转变，监控也将变得数字化、智能化，监管范围呈现全方位、立体化，相应的税务监管和处罚规定也越来越细化。

在此背景下，企业更多的数据将被税务机关掌握，电商企业应当避免不合规行为，按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料，遵守税收法规，增强纳税意识，避免因偷税被处罚。

三、法条链接

《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第23号）

第六十条　纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

（二）未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；

第六十三条　纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《国家税务总局广东省税务局关于修订<广东省税务系统规范税务行政处罚裁量权实施办法>的公告》（国家税务总局广东省税务局公告2021年第2号）附件《广东省税务系统税务行政处罚裁量基准》

（二）违反账簿管理和完税凭证管理规定的行为 第九项 在税务机关责令限期改正通知书规定期限届满超过60日仍未改正的。对个人（含个体工商户）处500元以上2, 000元以下罚款，对企业或其他组织处1, 000元以上2, 000元以下罚款。

（七）偷、逃、骗、抗税行为 第四十五项 纳税人在税务机关对其违法行为作出税务处理前主动补缴税款和滞纳金的；或积极配合税务机关检查，违法行为较轻，且不缴或者少缴税款占应纳税款10%以下的，处不缴或者少缴税款0.5倍罚款。

违法程度	违法情节	处罚基准
较轻	纳税人在税务机关对其违法行为作出税务处理前主动补缴税款和滞纳金的；或积极配合税务机关检查，违法行为较轻，且不缴或者少缴税款占应纳税款10%以下的。	处不缴或者少缴税款0.5倍罚款。
一般	纳税人配合税务机关检查，但不缴或者少缴税款占应纳税款10%以上（不含本数）的。	处不缴或者少缴的税款0.5倍以上1倍以下罚款。
严重	纳税人阻碍税务机关正常纳税检查的；违法行为严重的；违法行为造成严重社会影响的；或五年内被税务机关发现实施两次以上偷税行为的。	处不缴或者少缴的税款1倍以上5倍以下罚款。

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