聚焦两会丨为农商行发展减负！两会代表呼吁进一步拓宽减税、抵扣范围
导读
自2016年5月1日全面推行营改增以来，由于子行业业务种类众多，核算复杂，金融业营改增一直以来被认为是本次税改中的一大难点。加之受税基拓宽、税率提升，税种变化等三方面影响，业界一度认为银行业整体税负将呈现上升趋势。
《中华合作时报·农村金融》连续三年跟踪报道全国农村商业银行营改增后税负变化，数据显示，营改增后县域和城区农商银行税负变化发生明显差异，城区农商银行税负普遍上升，税率提升和抵扣项不足成为城区农商银行税负上涨主要的原因。
对此，今年全国两会期间，全国人大代表、江西省农村信用社联合社党委书记、理事长孔发龙，全国政协委员、广东省工商联副主席、香江集团总裁翟美卿等代表、委员提出了建议和提案。
作者：中华合作时报记者 李 博
3月5日，国务院总理李克强在作政府工作报告中指出，要进一步减轻企业税负，大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围，大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限。计划全年再为企业和个人减税8000多亿元，促进实体经济转型升级，着力激发市场活力和社会创造力。
自2016年5月1日全面推行营改增以来，由于完善了增值税抵扣链条并建立了较为完整的消费型增值税制度，大多数行业都受益于进项税增加从而减少重复征税。相关数据显示，自营改增开展以来，共减轻市场主体负担超3万亿元。
然而，在营改增整体减税的同时，银行业由于子行业业务种类众多，核算复杂，加之受税基拓宽、税率提升，税种变化等三方面影响，目前仍有部分银行整体税负呈现上升趋势。对此，今年全国两会期间，部分两会代表、委员就这一问题提出了提案和建议。
呼吁一
城区农商银行享受简易计税优惠政策
农村合作银行和农村商业银行多年来始终坚持“立足本土、服务社区、支农支小”的市场定位，大部分营业网点和服务区域在郊区和乡镇，是服务“三农”、小微企业和普惠领域的金融主力军。
2016年4月29日，财政部和国家税务总局联合下发了《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》（财税〔2016〕46号），文件规定，法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税，而法人机构在城区的农村商业银行则无法享受此项优惠。
记者发现，是否适用此项优惠政策，成为部分农商银行营改增后税负不减反增的主要原因。
对此，全国人大代表、江西省农村信用社联合社党委书记、理事长孔发龙提交了《关于符合条件的农村合作银行和农村商业银行缴纳增值税享受简易计税优惠政策的建议》。
他表示，部分农村合作银行和农村商业银行因注册地在地级市所辖城区，按现行“营改增”税务政策无法享受3%的简易计税的优惠，一定程度上削弱了农商银行更高质量、更有效率、更加公平、更可持续发展能力，也不利于农村金融机构更好地服务于乡村振兴战略。
以江西省为例，自2016年5月1日“营改增”正式实施后，2016年该省注册地在地级市所在城区的农商银行税负率达5.84%，较2015年2.39%的税负率上升3.45个百分点，按2015年税负率计算增加税负约4.45亿元。
孔发龙建议，鉴于农村合作银行和农村商业银行的市场定位、服务对象及服务区域始终聚焦在“三农”领域，建议国家税务总局修改相关政策，取消农村合作银行和农村商业银行的注册地限制，将“法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税”的规定，修改为“涉农贷款占比达到一定比例的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税”，以进一步增强农村金融机构服务乡村振兴战略的后劲和能力。
呼吁二
进一步提高进项税抵扣范围
银行业作为技术密集和人才密集行业，其核心资产是高素质人才和技术设备，相较制造业和生产性企业，银行业进项税抵扣范围有限，客观上实现营改增税负只减不增的目标难度较大。
记者调查发现，除去税基拓宽、税率提高因素之外，进项税额不足、可抵扣范围内难以获取有效凭证一直以来也是城区农商银行税负增加的另一个主要原因。
对此，全国政协委员、广东省工商联副主席、香江集团总裁翟美卿提交了《关于营改增后进一步降低企业税负的提案》。她建议应进一步完善增值税抵扣范围。
一是将金融机构贷款利息支出可作为进项抵扣。记者调查发现，农商银行进项抵扣面较窄，仅业务及管理成本中少量开支允许取得进项抵扣，在没有相当数量固定资产构建进项的前提下，即使可取得进项抵扣的管理成本全部获得抵扣也不足以弥补税率提高导致的税负增加。同时，相比于国有银行和股份制商业银行而言，农商银行在电子设备、办公设备及信息技术系统所需的硬件和软件支出较少，可取得的进项税额抵扣占比较低，且由省联社统一购置的专用设备分摊给各成员行社的费用，因省联社无法开具增值税专用发票给各农商银行，以致无法进行进项税抵扣。
翟美卿建议，应打通增值税抵扣全链条，建议对“营改增”政策进行修订，同时允许金融机构贷款利息支出能取得增值税专用发票，可作为增值税的进项税额进行抵扣。对此她建议可先在制造业和先进服务业中试点利息支出取得增值税专用发票予以抵扣，后续逐步全面推开。
二是将人力资本成本等纳入到人员密集型行业进项税抵扣范围。记者调查发现，农商银行较国有银行和股份制商业银行相比，电子化程度较低，人力成本较高，而人力成本支出由于无法抵扣，间接增加了农商银行的税负成本。
翟美卿建议，应考虑到人员密集型行业人力资本构成的特点，调整优化现行的抵扣制度和抵扣范围，通过抵扣项目、抵扣界限、抵扣程度的科学测算和界定，使该类企业可以实现按比例计算进项税额的抵扣，强化营改增的减税效应，尤其是强化其对创新发展的激励作用。
此外，翟美卿还建议，应降低、统一增值税税率，加快增值税立法。她表示，应继续合并简化并降低增值税税率，推动现行差别化税率逐步向单一税率演进，提高税收效率，促进产业链总体减税。同时应尽可能缩短营改增全面试点的时间，在对现行增值税暂行条例进行适当修改的基础上，尽快启动增值税的立法工作。从而营造简洁透明、更加公平的税收环境，进一步减轻企业税收负担。
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来源/中华合作时报·农村金融
主编/刘小萃 新媒体总监/李 博 制作/贾丹丹