马靖昊：会计人员如何向财务管理转型

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从企业到个人，我们一直在讲“转型”。对于财会人来说，特别是对于会计人群来说，到底该如何转型？是不是所有人都能转型，也都能转型成功？转型过程中，会遇到哪些问题，又该如何解决？今天分享这篇根据新理财杂志社社长，中央财经大学、中国人民大学研究生客座导师马靖昊在“破局·2020中国财务管理高峰论坛”上的演讲整理而成的文章给你，愿启发更多思考。

这样吧，先给大伙讲一个关于会计的笑话吧。

话说法国一个企业赚了很多的钱，老板为了庆祝，搞了一个很盛大的Party，法国人很浪漫，老板为了给所有的员工一个惊喜，自己悄悄地乘坐一个热气球，准备从天而降，落入到Party的中央。谁知事与愿违（其实很多事都是这样的，人间不如意之事十有八九），热气球失去了方向，落入一片稻田中，老板很着急，没有通讯工具（那个时候还没有手机），不知身在何处，恰逢有一人在旁边。

老板便问道：我在哪里？

那人回答：在热气球里。

老板又问：“热气球在哪里”？

那人回答：在稻田里。

老板有些恼怒，接着问道：那稻田在哪里？

那人回答：在法国。

老板听后，反而笑了，说：我知道你是从事什么工作的了，你是会计。

那人很惊奇地说：你怎么知道的？

老板说：你告诉我的都是真实的、无用的信息，对我的决策毫无帮助，会计都是这样。

对老板的决策毫无帮助，你们说，这样的会计要不要转型？

这个笑话告诉我们：我们会计人员所从事的是微观学科的实践，往往会导致我们眼界过窄，只关注账表这些信息。其实企业老板所关注的是面对筹融资的压力，资本市场的压力，如何提高资产的效率，而不太关注报表中的数字。有几个老板会认真地去看财报？这些财报其实是给不参与管理的人看的，报表使用者更多的是投资者、监管机构等，这些看财报的人是不参与管理的。也就是说我们传统意义上的财报不是给管理者看的，是给不参与管理的人看的。你们说说，这种现象奇怪不奇怪？这些报表对企业管理又有什么作用呢？

老板经常说：“你们会计那个账是怎么算的？！”在老板的眼里，账是事后算出来的，会计人员更多的是在充当一个账房先生的角色。仰天长笑读报表，冲天一怒为利润，都在为利润调来调去，因为各个方面都有需求，除了管理者不看利润外（管理者看什么利润呢，利润又不能发工资、又不能购买原材料，况且管理者都知道利润是调出来的），那些不管理的人却要看利润，税务要看，要依据它交税，投资者要看，要依据它估值，悲乎？哀乎？

讲到这里，不知大家对“转型”两个字有何见解。其实会计人员的转型是一个误区，会计人员本来就不应该仅仅是算账、报税、编表，而应该从“借贷”和“账表”中走出来，关注企业的资产效率和经营风险，以数据去支撑企业的战略发展，也就是要从服务外部回到服务内部。

本来会计就应该是转型后的模样，根本就不应该天天在这里说，“你们要转型啊，再不转型，就要丢掉饭碗。”其实这是吓唬大家的，有些会计人员就不转型，就不去搞懂业务，就仅仅算账报税编表，不是一样有饭吃吗？

全国有多少家代理记账公司啊，估计得有几十万家吧，从业人员至少达到几百万，你们想想，这么多的企业连会计都可以不要有，还转什么型呢？这些代账人员来了账单记记账就OK了，报税时不出错，就OK了，你叫他们转什么型？其实这些会计人员从真正意义上不是会计人员，而是簿记人员，他们是不需要转型的。

因此，转型实在不是簿记员都要干的事情，而是那些会计人员中想成长为企业管理者的这个群体必须要干的事情。它必须完成传统意义上的“转型”，因此，财务转型是大中型企业的会计人员的事情，对于小微企业的会计人员，多半是簿记，想转型就必须跳槽，在小微企业能转啥型呢？

当然，在小微企业中工作的会计人员至少要懂业务，要懂业务，我认为不是什么财务转型，你身为企业的会计人员，如果连业务都不懂，那就是自己沦为一个摁计算器的簿记人，永远跟在业务的屁股后面转，最后可能连实现会计的反映和监督职能都困难。这只是说明你的工作不合格，不是转型不转型问题。

懂业务的会计才是会计，不了解公司业务的会计人员是不合格的，也是不负责的。

会计人员要提前介入到公司业务中去，将自己的专业想法融入到业务中去，以尽可能地控制税务风险、经营风险，而不是等一笔业务都已经做完了，财务部门才来想办法入账。本来在谈业务时就可以解决的问题，不要等到财务处理时才发现出了大的漏洞。

上面谈的要懂业务是会计人员的本分，而不是什么转型的事情。

财务转型是大型企业中会计人员的事情，其核心思路是明确财务在企业价值链管理中的定位，努力为企业创造价值进行服务，也就是说财务转型的目的是要求这些会计人员为企业创造价值。当然，转型不是为了摆脱会计核算，而是在夯实会计核算基础的同时，将重心转移到管理决策支持、预算、税务筹划等更能创造价值的活动中来，最终支持企业整体的发展战略。

因此，财务转型用一句话来概括，就是从会计核算型向价值创造型的转型。

在传统的财务会计职能下，会计人员的主要精力集中在对外提供财务信息、对经营活动结果进行反映以及在过程中实施会计控制管理。这导致了中国企业财务工作的精力集中在会计核算、报表、资金等领域，然而对于商业洞察、经营预测、风险控制、战略支持等高价值领域，当前企业财务的能力备受挑战。

在目前的经营环境下，企业应将“风险和内控管理水平提升”、“对企业战略支持的能力”、“对业务进行高效支持”等列为财务职能最需要改进的地方；同时要进一步优化财务职能结构，以减少在基础会计处理上的精力，将财务管理的主要精力放在业务决策支持、综合绩效管理等高价值领域。

这里再给大家讲一个扁鹊的故事：

在这里先假定扁鹊一家由医术世家变成了会计世家，这时，马靖昊（注意这里不是魏文王问，是马靖昊问，众笑）问扁鹊，“你家兄弟三人，都精於会计，到底哪一位财务水平最好呢？”扁鹊答∶“长兄最好，中兄次之，我最差。”马靖昊再问∶“你名气最大，为何反而长兄水平最高呢？”扁鹊惭愧地说∶“我扁鹊做账，只是根据业务都能做出账。我中兄做账，是考虑税法后做的。而我长兄做账，是做了业务筹划后做的。”

扁鹊答∶“长兄最好，中兄次之，我最差。”马靖昊再问∶“你名气最大，为何反而长兄水平最高呢？”扁鹊惭愧地说∶“我扁鹊做账，只是根据业务做账，由于业务不规范，税务常常找我的麻烦，我频频帮企业解决这些问题，因此，就这样出了名。我中兄做账，是考虑税法后做的。而我长兄做账，是认真做了业务筹划后做的，因此，从未出过问题，很多人就没听说过他。”

这是做账的不同境界。

从这个故事中，可以看出扁鹊的长兄做账的境界最高，那是做未账。 

而扁鹊只是一个记录业务的三流会计，扁鹊的中兄是一个让税配合业务的二流会计，扁鹊的长兄才是规划业务的一流会计。

为什么我说懂税务筹划的扁鹊的中兄只是一个二流会计呢？因为他在税务筹划时将眼光只盯住税务两字，常常会犯下一些方向性错误。规划业务的扁鹊的长兄才是一流会计，因为业务筹划才是真正的合规筹划。

所谓税务筹划，实质上也是业务筹划中的一种，如果没有事前的业务筹划，出现了老板不想要的纳税后果，这时再来筹划减轻税负，就只能让财务造假了，那是偷税。税是业务做出来的，业务筹划才是真正的税务筹划，财务要协助调整业务，而不仅仅是事后核算。因此，这个扁鹊只能算三流会计。

问大家一个问题，企业的会计报表是由财务人员做出来的吗？

不是，报表本质上是由业务人员做出来的。财务人员只是按照会计准则、会计制度将业务进行处理，如果业务违规，公司又不让财务按照准则、会计制度去处理，怎么办？就只好让你"做假账"了，财务人员做假账，还不是业务不规范吗？这是不是解开了大家心中的一个纠结。因此，一流的会计必须懂得规划业务。

这个故事给了会计人一个启示，财务工作的重心要由事后向事前推移，先做业务筹划。也就是一个会计人成为扁鹊的长兄这样的人，就是会计人员向财务管理转型。

因为会计工作不要总是专注于事后解决问题。即便做得再好，也只是给人以亡羊补牢的感觉。如果能设法避免亡羊补牢，不是更好吗？通过事前的有效预防，避免问题发生，代价会远低于事后解决问题。借助内控与制度流程建设，通过事先的筹划与预测，别让问题冒头，这是成本最小的管理方式，也是管理会计的精髓所在。

因此，财务转型对于会计人员个人而言，就是要成为扁鹊的长兄这样的人。这样的财务人才能真正为企业创造价值，而不是事后进行亡羊补牢。

财务转型的出发点就是要为企业创造价值，也可以这么讲，为企业创造价值的所有的会计人员的活动都是财务转型。

每一笔会计分录后面都是业务部门的一项具体工作；每一个会计科目后面都是企业的经营管理。一个好财务要看到财务数据背后的含义，让财务数据会说话，发现问题并提出解决问题的建议。

讲到这里，你们看看，财务人员可以在很多方面创造价值，而不仅仅停留在核算和监督的功能上。如果财务不创造价值，还要财务部干什么呢？直接财务外包就可以了。因此，财务转型不是要不要的问题，而是必须的问题。

从目前来看，信息技术的飞速发展为财务转型提供了新的可能。

作为历史的见证者，我有幸经历了我国财务信息化的发展历程。我国从会计电算化开始，发展至财务信息化历时三十余年。尽管这一转型的时期很长，但转型的速度在持续提升。

今天，会计电算化的概念已经逐渐淡出，财务信息化已经成为企业财务的技术主流。从简单的用计算机替代人工处理发展至企业内部信息的深度集成以及财务信息的自动化产出，财务信息技术的内涵已经发生了深刻的改变。以大数据、云计算、区块链、物联网、人工智能等为代表的新技术将对现有的财务信息化模式产生深远影响。

技术正在推动进步，也在推动财税管理的升级。

以前我们提了很多年的业财融合，为什么融合的效果一直不好，其实根本的问题是技术还没走到这一步。现在随着电子发票、网络支付的普及，业财将自动融合，想不融合都不可能的。业财融合后，账都不要做了。核算会计这种基础岗位已经开始被程序化的电子记账代替，员工不需要贴票填单了，从接收发票到入账核销再到上传认证，全过程自动化，人只是辅助。

财务转型是与技术进步分不开的，也是相辅相成的。技术的进步，让我们会计人员都有机会成为扁鹊的长兄这样的人物，将财务思维融合到前端业务的开展当中，以实现在业务发生时，就能够充分考虑财务入账需求，同时通过技术手段保证业务和财务数据的一致性。

过去的企业活动可以被视作两条线：业务流程线和财务流程线，目前技术的进步已经可以将业务数据和财务数据实现相互连通，从而形成一条共通的“数据线”。“数据线”直接由机器产生、采集和处理，而财务人员更多的是监控过程、制定规则、发现异常、处理异常。

具体到财务人员个体，如何成为扁鹊的长兄这样的人物，也就是完成自身在技术进步面前的转型。我认为，没有什么神秘的方法，就是加强自己的业务能力和领导能力，能力跟上了技术的进步，能力提升了，就是实践中的转型。业务能力我这里不展开讲，主要就是要保持终身学习的勤奋，不断与会计准则、会计制度以及财税政策与时俱进。

我这里重点讲一下领导能力的培养。所谓的领导能力，也就是沟通、协调、演讲、写作能力以及高度的责任心。从组织的层面来讲，领导力实际上就是影响别人的行为，不是去谋你的私利，而是去实现组织的目标。

你要具有领导力，作为财务人员，你就要拥有较高的专业能力。CFO要比业务人员更懂得业务，才能够把政策落地。

你要具有领导力，你就要影响别人，就需要拥有良好的沟通、协调、写作以及演讲能力。CFO首先要先会讲故事，知道怎么在企业生态里面讲对故事，然后引领大家朝着同样的方向去走。

一句话：专业能力+领导力，这样，你就一定能够从会计大军中脱颖而出！完成你个人的转型！

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