银行函证那些事

银行函证，是注册会计师通过函证审计单位在某一银行的存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息，以获取外部审计证据的一个非常重要的审计程序。

尽管财政部有关于银行函证的相关规定，但由于中国诸多银行在理解、执行上的差异，造成在实际工作中千差万别，使会计师事务所苦不堪言，又无可奈何。

现将在实际工作中遇到的奇葩事分享给大家，并逐项解读（调侃），以期银行能够不断改进工作、提供效率，会计师事务所也更能理解银行基层员工的辛苦、机械、无脑。

1、认函不认人式。某次和被审计单位员工到某银行询证（根据《中国注册会计师审计准则问题解答第 2号——函证》的定义，这样被称为“跟函”），银行员工直接答复：“不接受当面询证，你们回去把询证函寄过来吧！”令人哭笑不得。经过银行工作人员逐级请示，最后修改询证函，改为“本公司谨授权贵行将回函直接交给****会计师事务所询证人或寄至下述地址及联系人”，并提供会计师事务所授权委托书及询证人身份证复印件。

解读：在财政部《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会[2016]13号）中，的确没有提到“跟函”这种情况。但银行就可以采取这种“郑人买履”式的操作吗？

2、宁信机器不信人式。跟函去银行，第一步就是验预留印鉴，某次在国有大银行，仅验印这步就从早晨银行开门一直到中午下班，就是愣没通过，也许机器的设置太严格了！最后支行领导同意暂不作这步，才在询证函上盖章。

解读：如果从会计师事务所寄过去询证函，验印通不过怎么办？财政部《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会[2016]13号）中“三、严格银行函证回函的内部控制”中第三项规定“校验询证函印章，确定其与预留印鉴一致无误后，方可办理回函业务”确实有此规定。突然怀念起那个没有电脑的时代。当通过电脑、机器执行某项工作时，针对明明白白的事实，人却变得无能为力。

3、只看抬头不看内容式。某次到某银行询证，询证人带的是“工作介绍信”，被银行工作人员要求提供“授权委托书”。

解读：穿个马甲就不认识了？呵呵！

4、自我免责式。某银行回函上加盖印章提示“我行仅对该询证函中列明事项予以说明，但并不表明该客户在我行没有其他资产和负债业务”，这样回函，那会计师事务所到底是询证了还是没询证？

解读：也许第一个“我行”指的是该支行，第二个“我行”指的是整个银行。

5、格式不符式。某专项审计，只需询证某一项信息，银行答复询证函格式不对，不予回函。要求必须按照财政部《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会[2016]13号）规定的格式，一个标点符号都不能错。

解读：虽然《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十四条赋予注册会计师“确定需要确认或填列的信息”、“设计询证函”等的控制权，但银行不理会你。

6、任性弄权式。一个验资的银行询证，工作人员说只能出具存款余额证明，且是自己银行的格式，以前在这个银行做过询证，是可以出具规范的验资银行询证函的，但她就说不可以。

解读：这是很久以前的事情了，当爷当惯了老员工。

…… …… ……

上述均为亲身经历，绝非虚构。

以上种种，银行工作人员看来，再正常不过了，但从非银行人员角度来看，简直都是笑话，从会计师事务所角度看，是银行内控制度和执行层面出问题了。

银行都有严格的内控制度和工作流程，这无可厚非。但当这些制度、程序变成了影响工作效率、损害银行形象、逃避社会责任时，就存在问题了。

由于网络的普及，使层级管理可以更有深度，本以为能够高效管理，但却适得其反。

1、工作效率低下，官僚作风严重。由于内部控制制度的设定，越来越多的权限以防范风险为由上收，很多业务需要随办随申请，而高层级的人员既有个人胜任能力的问题也有不了解具体情况的问题，可能很轻易的就否定或驳回基层工作人员的业务申请，剥夺了基层工作人员的主观能动性，一项业务常常要多次往返沟通，造成工作效率低下，官僚作风盛行。

2、机械执行，无脑操作。由于上述的层级管理权限问题，再加上工作考核压力，基层员工最好的选择就是机械地执行制度、流程，不能有自己的判断，更不愿意担任何责任，没有重点，没有逻辑，只是像机器一样一步一步的按设定好程序无脑操作。

3、形式主义，死搬教条。同样由于上述原因，基层员工的选择就是将“风险”控制在流程外，既恰当地行使了权限，又可避免承担工作失误的责任，对业务不做实质性判断，不考虑实质内容，采取形式主义、死搬教条的工作方法，只要与相关规定有一丝差别就直接拒绝受理，而且“有理有据”，只是可怜了办业务的客户。

上述仅仅是在银行函证的工作中遇到的问题，并非诟病任何一家银行的内控制度和工作流程，在事务所角度观察也许是片面的。也并非讽刺银行基层员工，他们很辛苦，也很无奈。

回复询证函，对银行来说没有多少收益，也不是主要业务，但作为一家银行，同时也是一家企业，总应该尽些社会责任吧！

关于函证的相关资料：

1、《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会[2016]13号）

2、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》

3、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》应用指南

4、《中国注册会计师审计准则问题解答第 2 号——函证》

5、《中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序》

6、《中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序》应用指南

7、《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》

8、《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》应用指南

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