个税改革征集意见超13万条 公众争论五大焦点（附征求意见稿全文）| 法宝关注
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你提意见了吗？28日，《个人所得税法修正案（草案）》向社会征求意见结束。中国人大网显示，草案征集意见超过13万条，关注度远高于同期征求意见的其他三部法律草案。
大伙都提了哪些意见？草案自公布以来，大众的讨论一直在持续，争论的焦点都有哪些？中新网对此进行了采访和梳理。
图为截至28日16时左右，中国人大网法律草案征求意见管理系统显示的《个人所得税法修正案（草案）》征求意见情况
焦点一
起征点5000元偏低？1万元可行吗？
历次个税修法，起征点最为社会关注。此次拟将个税起征点由3500元提升至5000元，但计算方式有所改变，将工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费所得合并一起征税。
应纳税所得额=年度收入-6万元（起征点）-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。
和历次个税修法一样，起征点依然被广泛争论，甚至在全国人大常委会分组审议中也是如此。
第十三届全国人大常委会委员尹中卿审议草案时表示，通过提高居民收入比重来扩大消费，可以把基本减除费用标准（俗称个税起征点）提高到6000元或者7000元。
在一些民众甚至专家看来，起征点还可进一步提高。
在山东从事教育行业的孙先生告诉中新网记者，5000元的起征点偏低，以现在的工资水平，起征点7000元比较适中。甚至还有网友希望起征点提高至1万元。
对于“万元起征点”，有部分学者表示了反对的意见。“如果提至万元，在中国缴纳个人所得税将只是高收入者的‘特权’，不利于纳税人意识、公民意识、主人翁意识的培养与提升。”
华夏新供给经济学研究院首席经济学家贾康日前在中国国际经济交流中心的“经济每月谈”上称，“5000再往上一点是可能的，但不宜一下提到10000元。”
草案中的个税税率表
焦点二
起征点是否可各地不同？
争议起征点是否偏低的同时，还有专家提出个税起征点不能“一刀切”。
中新网注意到，同意这类观点的网友也不在少数。有人认为，应该按地区经济水平划分。因为一些小城市月收入5000元可过得很舒坦，一二线大城市月收入1万元仍舍不得花钱。
孙先生很认同按地区经济水平划分起征点的做法：“各地住房、交通、饮食等费用差距较大，‘一刀切’的话没有考虑到这些因素。”
全国人大代表蔡毅也表达了相似的观点。提出，“例如广东、上海是否可以考虑8000元到9000元。”
贾康不赞同“按地区经济水平实施不同的个税起征点”。他认为，跨行政区的时候最好不要有个税的壁垒去影响（劳动力）要素流动的市场调节机制。
在贾康看来，把个税起征点设定成为一个自动调节的机制和物价水平挂钩，这不失为一个可以考虑的趋向。如每3年根据物价指数自动调整。
资料图：北京市东城区联合办税服务大厅
焦点三
专项附加扣除变相征收“单身税”？
本次个税法修改另一大亮点是首次增加了“专项附加扣除”——包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等。
换句话说，以后纳税时，除减去基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除，还要减去专项附加扣除，再计算你要纳税的金额。
有网友因此将“专项附加扣除”解读为“单身税”，理由是单身人士不存在子女教育等支出，将会比已婚人士纳税更多。
对于这一说法，有专家并不认同。
中国政法大学财税法研究中心主任施正文认为，对于养育子女的家庭，因为负担重，对产生的支出适当给予扣除，是合理和应当的。除此之外，一些其他的专项附加项目并没有区分单身还是已婚已育，像继续教育支出、大病支出、住房贷款、租房租金等项目，是每个纳税人都可能享受到的。
在广州某房地产企业工作的李先生也对记者表示，不认同“单身税”的说法。“即使是单身人士，以后也会结婚生子、买房买车，还是会享受到税收优惠。”李先生说。
中国社会科学院财经战略研究院研究员张斌认为，如果把专项附加扣除带来的减税视为一种税收支出，应该考虑是否对不缴纳个税的群体给予相同额度的财政补贴。
资料图：老人们在教室内和孩子们玩的不亦乐乎
焦点四
赡养老人费、幼儿哺育费可否扣除？
中国社会科学院财经战略研究院研究员马珺表示，附加专项扣除的本意，是要在同等收入的条件下区分纳税人的不同生活境况，比如抚养/赡养人口、身体健康状态、住房支出压力。
因此有观点认为，“专项附加扣除的力度还可以更大一些。”
记者注意到，在审议草案时，有部分委员提出了增加扣除“赡养老人和婴幼儿照顾的支出。”理由是，老人90%是居家养老，所以赡养老人费用应该考虑扣除；而实施二孩政策，0到3岁婴幼儿的哺育费用也应该考虑扣除。
不过在一些专家看来，从政策制定角度看，专项附加扣除要考虑个人负担的差异性，也要考虑个人所得税基本原理，保持税制的公平。“以免，引发类似单身税误解。”
资料图：工资条
焦点五
是否可家庭为单位征收个税？
记者注意到，网络上，个税改革增加了“专项附加扣除”被众多网友叫好，也引发大家关心的另一个话题——专项附加扣除怎么算、有哪些程序、如何证明这些支出？
根据草案，教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等专项附加扣除信息。
记者注意到，部分民众对这部分费用如何认定和扣除抱有疑问。
“这部分如果落实到个人要怎么认定？如果以家庭为单位扣除又要怎么计算？”孙先生说。
有全国人大代表建议，要考虑到家庭人均所得，以家庭为单位征收个人所得税。例如，一个家庭，只有丈夫工作，月收入6000元得纳税，家庭负担压力会比较大。所以充分考虑家庭整体负担的前提下，对年度内家庭成员所取得的全部收入综合计税，有利于体现税收公平。
施正文提出，专项附加扣除考虑家庭因素只是第一步，未来还可以逐渐设置单身申报、夫妻联合申报、夫妻单独申报等多种申报单位，由纳税人根据自身情况选择。
附：个人所得税法修正案（草案）征求意见
个人所得税法修正案（草案）征求意见
【法宝引证码】 CLI.DL.11093
（2018-06-29至2018-07-28）
第十三届全国人大常委会第三次会议对《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》进行了审议。现将《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》在中国人大网公布，社会公众可以直接登录中国人大网（www.npc.gov.cn）提出意见，也可以将意见寄送全国人大常委会法制工作委员会（北京市西城区前门西大街1号，邮编：100805。信封上请注明个人所得税法修正案草案征求意见）。征求意见截止日期：2018年7月28日。
个人所得税法修正案草案
一、将第一条修改为：“在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满一百八十三天的个人，为居民个人，其从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
”在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住不满一百八十三天的个人，为非居民个人，其从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。“
二、将第二条第二项、第三项合并，作为第五项，修改为：”（五）经营所得“。
增加一款，作为第二款：”前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），居民个人按纳税年度合并计算个人所得税，非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税；第五项至第十项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。“
三、将第三条修改为：”个人所得税的税率：
“（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；
”（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；
“（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”
四、在第四条第六项中的“复员费”后面增加“退役金”。
将第七项中的“退休工资、离休工资”修改为“基本养老金或者退休费、离休费”。
五、将第六条修改为：“应纳税所得额的计算：
”（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出。
“（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。
”（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
“（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
”（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
“（六）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
”稿酬所得的收入额按照所取得收入的百分之七十计算。
“个人将其所得对教育事业和其他公益慈善事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。
”专项附加扣除的具体范围、标准和实施步骤，由国务院财政、税务主管部门商有关部门确定。“
六、增加一条，作为第八条：”有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：
“（一）个人与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则且无正当理由；
”（二）居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配；
“（三）个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。
”税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。“
七、将第八条改为两条，分别作为第九条、第十条，修改为：
”第九条 个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
“扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。
”纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。
“第十条 有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：
”（一）取得综合所得需要办理汇算清缴；
“（二）取得应税所得没有扣缴义务人；
”（三）扣缴义务人未扣缴税款；
“（四）取得境外所得；
”（五）因移居境外注销中国户籍；
“（六）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；
”（七）国务院规定的其他情形。“
八、增加一条，作为第十一条：”居民个人取得综合所得按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款，居民个人年度终了后需要补税或者退税的，按照规定办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。
“居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。
”非居民个人取得综合所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次扣缴税款，不办理汇算清缴。“
九、将第九条改为第十二条，修改为：”扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
“纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
”纳税人取得经营所得的，应当在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；次年三月三十一日前办理汇算清缴。
“纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。
”纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。
“纳税人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。
”纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。
“非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关申报纳税。”
十、增加一条，作为第十三条：“纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的，税务机关审核后，按照国库管理的有关规定办理退税。”
十一、增加一条，作为第十四条：“公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、银行账户信息。教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等专项附加扣除信息。
”个人转让不动产的，税务机关应当依据不动产登记信息核验应缴的个人所得税，登记机构办理转移登记时，应当查验与该不动产转让相关的个人所得税的完税凭证。个人转让股权办理变更登记的，登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。
“有关部门依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情况纳入信用信息系统，并实施联合激励或者惩戒。”
十二、将第十条改为第十五条，将该条中的“外国货币”修改为“人民币以外的货币”，“国家外汇管理机关规定的外汇牌价”修改为“人民币汇率中间价”。
十三、增加一条，作为第十八条：“纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。”
十四、将第十三条改为第十九条，修改为：“个人所得税的征收管理，依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。”
十五、增加一条，作为第二十条：“本法所称纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。”
十六、将个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）修改为：
个人所得税税率表一（综合所得适用）
级数 全年应纳税所得额 税率（％）
1 不超过36000元的 3
2 超过36000元至144000元的部分 10
3 超过144000元至300000元的部分 20
4 超过300000元至420000元的部分 25
5 超过420000元至660000元的部分 30
6 超过660000元至960000元的部分 35
7 超过960000元的部分 45
（注1：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
注2：非居民个人取得综合所得依照本表按月换算后计算应纳税额。）
十七、将个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）修改为：
个人所得税税率表二（经营所得适用）
级数 全年应纳税所得额 税率（％）
1 不超过30000元的 5
2 超过30000元至90000元的部分 10
3 超过90000元至300000元的部分 20
4 超过300000元至500000元的部分 30
5 超过500000元的部分 35
（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。）
此外，还对个别条文作了文字修改，并对条文序号作了相应调整。
本修正案自2019年1月1日起施行。本修正案施行前，自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额，依照本修正案第十六条的个人所得税税率表一（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用；个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，先行适用本修正案第十七条的个人所得税税率表二（经营所得适用）计算缴纳税款。
《中华人民共和国个人所得税法》根据本修正案作相应修改，重新公布。