新旧动能转换 税收优惠“戏份”足

　　编者按  今年初，《山东新旧动能转换综合试验区建设总体方案》得到国务院批复。作为事关山东经济发展全局的重大工程，过去的这大半年，新旧动能转换综合试验区建设在山东省开展得如火如荼。值得关注的是，大量的税收优惠政策，在企业新旧动能转换过程中“戏份”很足。而要用好这些税收优惠，需要企业认真研究，做好事前规划。

　　山东省邹平县高新街道禹王管业以技术创新为基础，从生产水泥管道转换为生产内外层防腐钢管，增加产品的科技含量和产品附加值，实现新动能转换。CFP图

盘点：

动能转换，优惠政策范围广

　　近日，山东省委办公厅、山东省政府办公厅印发了《关于支持新旧动能转换重大工程的若干财政政策》及5个实施意见，即《关于支持新旧动能转换重大工程财政体制激励政策的实施意见》《关于支持发展“十强”现代优势产业集群财政政策的实施意见》《关于支持新旧动能转换重大工程若干税收政策的实施意见》《关于支持科技创新服务新旧动能转换重大工程财政政策的实施意见》和《关于财政金融政策协同配合支持新旧动能转换重大工程的实施意见》。

　　认真阅读这些文件，不难发现税收“戏份”很足。无论是促进新旧动能转换，还是促进产业转型升级，无论是支持发展“十强”现代优势产业集群，还是支持新旧动能转换重大工程，税收都被赋予了重要的使命。基于此，山东省发展改革委副主任秦柯曾公开表示，国家批复的综试区总体方案覆盖地域之广，涉及领域之宽，探索要求之高，政策含金量之多，“在山东改革发展的历史上前所未有”。

　　总体来看，支持新旧动能转换的普惠性税收优惠政策已经有不少。有专业服务机构从跨界融合、新技术、新产业、新业态和新模式五个方面，梳理出相关的税收扶持政策30多项。仅在支持跨界融合方面，就有支持企业改制、支持企业重组、支持企业优化股权结构、支持企业资产划转、承受破产企业资产、支持非货币性资产投资和支持经营性文化事业单位转制为企业等七项具体的税收扶持政策。

　　对这些税收扶持政策，德勤中国很有发言权。2015年8月31日，德勤中国与山东省政府签署了战略合作备忘录，德勤中国作为智库，独家为山东省股权引导基金、规模性企业改制以及国企改革提供智力支持服务。在新旧动能转换的过程中，德勤也多次向山东省政府和山东企业提供咨询服务。

　　德勤中国主管山东省业务的税务合伙人蒋晓华介绍，与新旧动能转换工程相关的涉税政策大致可分为税收优惠、递延纳税、放宽税前扣除三类。这些政策对于鼓励企业创新，降低企业税负，支持企业吸收投资、优化股权结构和业务模式等，都有积极的引导作用。

　　蒋晓华说，对于企业重组，增值税在部分情形下不征税，企业所得税、土地增值税给予递延纳税，契税予以免税的待遇，以及困难企业房产税、城镇土地使用税减免，很大程度上降低了企业在重组环节的交易成本，支持企业甩掉“旧包袱”、吸收“新能量”。同时，税收政策对于新产能给予行业性专项优惠，提升了这些行业的税后利润率，降低了资金在税收上的占用率，节省了企业的资金流。

　　记者注意到，为了帮助企业将各项税收扶持政策落到实处，山东省委和山东省政府对相关的税收政策做了系统的梳理。同时，国家税务总局山东省税务局还根据企业的实际情况，采取了一系列纳税服务措施，切实减轻企业负担。7月25日，山东省第一笔4570万元增值税留抵退税办理成功，让企业在新旧动能转换中感受到了实实在在的税收支持力量。

支招：

事前规划，税收优惠要用足

　　那么，面对政策“金矿”，企业如何才能掘到“真金”呢？

　　蒋晓华建议，企业要想用好相关税收优惠政策，首先，应该重视税务工作，增强利用税收政策的意识。蒋晓华表示，德勤税务团队和山东的一些企业接触时，发现有些企业对本行业相关税收政策缺乏全面系统了解，有些财务人员的知识更新也相对滞后。“一些优惠政策明明已经出台很长时间了，企业却仍然不知道，更谈不上利用好政策了。”蒋晓华说。

　　对此，蒋晓华建议企业高层，要重视税收政策的利用和规划，强化“该缴的税一分不少，不该缴的税一分不缴”的意识，做好战略投资和运营各方面的税务规划，充分利用好国家的税收政策，对能享受的税收优惠做到应享尽享，尽可能地降低税负，将更多资金用于研发创新和扩大生产。同时，企业应有专职人员跟踪研究税收政策，及时关注政策更新，理解把握好政策细节和实操层面税务机关的执行口径，对于复杂的税收政策，要加强与主管税务机关的沟通，及时取得税务机关的辅导，或寻求税务专业机构的支持。

　　济南英雄山建筑安装工程有限公司董事长郭登峰认为，税收政策对于产业升级转型和创新发展有着重要的导向作用。基于此，企业应学会借助政策的东风，以新旧动能转换为契机，加快转型升级，实现自身的跨越式发展。而要做到这一点，就需要在了解税收政策的前提下，做好事前规划，制定既能符合现行税法的所有规定，又能最大限度享受税收优惠的方案。

　　业内有个代表性案例，可以很好地反映事前规划的重要性。某钢铁集团公司要收购另一钢铁集团，涉及资产交易额达116亿元。而该集团在设计重组方案时并没有将税收因素谋划在内，而是按照一般性重组实施了重组，产生了10多亿元的应纳税额，对企业产生了不小的冲击，重组一度因税搁置。后来，在主管税务机关和相关部门的协助下，该企业基于特殊性重组的税收优惠重新设计了重组方案，税负大减，重组因此得到重启。

　　蒋晓华说，企业的重大交易或事项，如果事前不考虑税务影响并做好相关安排，直到申请享受相关税收优惠时才发现不符合相关条件，可能已经无法补救，或者补救成本很高且存在较大风险。

　　值得企业注意的是，针对企业的重大投融资活动、重大并购或者重组、重要合同或者协议的签订、重大财产损失等重大事项，税务部门可以提供跟踪式全过程服务，参与到整个项目的运作过程中，帮助企业审核执行方案，在法定程序、适用政策等方面提出涉税优化建议，及时纠正政策执行偏差。“企业在新旧动能转换中，可以事前寻求税务机关的帮助。”国家税务总局山东省税务局相关负责人表示。

　　有关专家提醒，企业在新旧动能转换中要用足用好税收政策，还需注意满足优惠政策在实质、形式和证据链上的要求。目前，税务系统正在大力深化“放管服”改革，很多税收优惠取消了前置审批备案，加强了后续管理。比如，研发费用加计扣除优惠已由备案制改成备查制，只要企业认为自己符合条件，就可以申报享受该项优惠，但是税务机关每年会对该优惠以不少于20%的比例进行检查，如果享受该优惠的企业财务核算不健全、备查资料和支持性文档保存不完整，企业会面临补税甚至被处罚的风险。

　　“总之，企业想要借好税收政策东风，务必要规范税务管理，建立健全税务内控制度和体系，完整保留相关支持性资料，提高遵从度，降低税务风险。”蒋晓华提醒道。

期待：

立足长远，政策细节多打磨

　　山东大学教授李华表示，财税政策在服务国家战略上具有不可或缺的重要作用，在新旧动能转换方面尤其如此。因此，李华建议，随着山东省新旧动能转换工作的深入开展，未来相关的税收扶持政策还应适时调整，并推出更有针对性的新政策。

　　作为中国领先的云计算和大数据服务商，浪潮集团对未来税收政策的调整有着明确的期待。浪潮集团执行总裁兼首席财务官李凯声表示，融资成本高低对企业影响重大，建议税务部门区分用途，允许贷款利息作为进项税额抵扣。比如，允许企业将用于研发活动的贷款利息作为进项税额抵扣，进一步帮企业降低融资成本。

　　蒋晓华则建议，进一步完善税收政策细节。蒋晓华说，高新技术企业认定和研发加计扣除是新旧动能转换的重点政策，但是，政策文件对一些细节并没有做出明确规定。比如，对于一些高新制造企业，研发中试阶段领用的原材料在研发结束后还可以继续用于再生产并产生收入，这部分原材料的成本根据现行政策规定，是不能作为加计扣除的研发费用的。但是，这些材料成本能不能纳入高新技术企业认定的研发费用统计范围，迄今没有明确解释，而这对高新制造企业又非常重要——如果这些材料成本不能纳入研发费用统计范围，这些企业的研发费用很可能达不到高新技术企业认定要求的标准，从而无法保持其高新技术企业资质，也就无法享受高新技术企业的税收优惠。

　　采访中，还有企业建议加大增值税留抵退税力度。《财政部、国家税务总局关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知 》（财税〔2018〕70号）对企业新旧动能转换而言，是非常重要的一项支持政策。但是，这一留抵退税政策是一次性的，只针对部分企业截至2017年底的存量留抵给予退还，希望国家层面能够健全增值税留抵退税制度，对留抵退税形成长效机制，未来对于特定行业的新增留抵，企业可以自主选择退税或者留待以后抵扣，切实减轻负担，盘活资金。

　　值得注意的是，企业的一些期待，已经有了回应。山东省发展改革委副主任秦柯表示：“我们将积极推动有关部门制定实施细则或配套政策，加强与国家部委沟通、衔接和争取，趁热打铁，尽快做实。比如，结合税制改革方向，统筹研究支持新旧动能转换的税收政策等，这都要求相关部门进一步研究细化，提出操作性强的具体措施，报国家批复同意后尽快实施，形成持续的政策叠加效应。”

　　山东省税务局联合党委书记、副局长薛建英公开表示，税务部门会不断解放思想，服务大局，有利于新旧动能转换的税收政策，都要积极争取并落实；有利于新旧动能转换的服务举措，都要去探索去实践；有利于重大工程的管理办法，都要去尝试去推进。

链接

什么是新旧动能转换？

　　概括地讲，新旧动能转换指培育新动能、改造旧动能。

　　国务院总理李克强参加十二届全国人大五次会议山东代表团审议时首次提出，希望山东在国家发展中继续挑大梁，在新旧动能转换中继续打头阵。2018年1月3日，《山东新旧动能转换综合试验区建设总体方案》获国务院批复，标志着山东新旧动能转换综合试验区建设正式成为国家战略，山东将在全国新旧动能转换中先行先试、提供示范。

　　有关专家分析，新动能指新一轮科技革命和产业变革中形成的经济社会发展新动力、新技术、新产业、新业态、新模式等。旧动能，指传统动能，它不仅涉及高耗能高污染的制造业，更宽泛地覆盖利用传统经营模式经营的第一、第二和第三产业。因此，新旧动能转换，就是通过新的科技革命和产业变革形成经济社会发展新动力、新技术、新产业、新业态、新模式等，来转换掉传统以资源和政府为导向的经济发展模式。

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本报记者 李传翠 张同鹏

来源：中国税务报

责任编辑：于燕  [phone]

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