【税局提示】隔月发票无法作废就能拒绝退货吗？

情景小剧场

5月1日小明的公司在电脑城买了一批笔记本电脑用于公司日常经营，后发现电脑公司出售的电脑存在质量问题，6月1日小明去电脑城要求退货，电脑城以隔月发票无法作废为由拒绝退货。电脑城这样做合理吗？

申税小微

电脑城这样做不合理哦。虽然隔月的增值税发票无法作废，但是可以通过开具增值税红字发票的形式进行账务处理。所以电脑城不能以发票隔月为由拒绝退货。

政策解析 

开具发票后，如发生销售退回，通常有两种处理方式：

1.直接作废，即全部联次注明“作废”字样或加盖“作废”戳记作废；

2.开具红字发票，增值税发票作废或开具红字发票，因原开具增值税普通发票或增值税专用发票，处理方式有所不同。

一、原开具增值税普通发票 

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开具增值税普通发票后，如发生销售退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

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开具增值税普通发票后，如发生开票有误、应税服务中止、销售部分退回、销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具发票或取得对方有效证明后开具红字发票。

纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝色发票金额范围内开具多份红字发票。

二、原开具增值税专用发票

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直接作废：一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

请注意，作废必须同时符合以下情形：

（1）作废时间为销售方开票当月；

（2）取得退回的发票联、抵扣联；

（3）销售方未抄税且未记账；

（4）购买方未认证，或者认证结果未“纳税人识别号认证不符”“增值税专用发票代码、号码认证不符”。

 实务操作：

（1）在增值税发票管理新系统中将相对应的数据电文按“作废”处理；

在纸质增值税专用发票（含未打印的增值税专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

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开具红字发票：开具增值税专用发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形，但不符合发票作废条件的，或者因销售部分退回及发生销售折让的，销售方可以开具红字增值税专用发票。

 实务操作（视不同情况分别按以下办法处理）：

（1）购买方取得增值税专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称信息表），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝色增值税专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

（2）购买方取得增值税专用发票未用于申报抵扣，但发票联和抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝色增值税专用发票信息。

（3）销售方开具的增值税专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联和抵扣联退回的，销售方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝色增值税专用发票信息。

（4）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

（5）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票，在增值税发票管理新系统中以销项负数开具。红字增值税专用发票应与《信息表》一一对应。

（6）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

申税小微

根据情景剧剧情，小明购买笔记本电脑时开具的是增值税专用发票，适用上述开具红字增值税专用发票的情形。

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来源：上海税务

责任编辑：于燕  [phone]

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