【本报专稿】优化税务注销程序后 正常户办理税务注销并不难
企业办理税务注销难不难？众说纷纭。10月17日，记者来到国家税务总局无锡市税务局第三税务分局办税服务厅一探究竟。记者看到，清税注销业务专窗并不如记者想象的那么繁忙，原来，利用网上税务局，属于正常户的企业能很方便办结税务注销登记手续。部分纳税人所说的税务注销难，是因为存在未办结事项，事项清理后，也能很快办完税务注销。
CFP 图
没有未决事项的可即时办理
记者在无锡市税务局第三税务分局办税服务厅，亲眼见证了一家企业的办税人员利用网上税务局，即时办结了企业税务注销登记手续。
只见办税人员登录网上税务局，点击税务注销预检和办理板块，按照系统中的相关要求，上传附件资料，点击“监控扫描”按钮，对是否符合注销登记即办资格进行自检。经过系统核验，由于企业纳税信用属于A级，且无未办结事项，符合《关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》（税总发〔2018〕149号）中列明的即时办理相关条件。点击、确认，办税人员递交了税务注销登记申请。记者从税务局了解到，该企业在当天就通过了审核，并在相应板块下载了《清税证明》，完成了税务注销登记。
税务注销登记手续竟然如此简单？原来，该企业之所以能如此快速地办理完结税务注销登记，是因为税务部门近期对税务注销登记的程序进行了优化，极大地简化了相应的程序。
2018年9月18日，国家税务总局发布了税总发〔2018〕149号文件，明确规定进一步优化办理企业税务注销程序，自2018年10月1日起，对符合相应条件的纳税人，实行清税证明免办服务、税务注销即办服务，并简化税务注销办理的资料和流程。各地税务机关陆续出台了具体举措，简化注销程序，并利用网上税务局等平台，为纳税人办理税务注销登记提供便利。
记者看到，无锡市税务局第三税务分局办税服务厅清税注销业务专窗旁张贴着一张《税务注销登记一次性告知书》，按照告知书，在江苏省境内，对于纳税信用级别为A级和B级、未达到增值税纳税起征点等五类特定纳税人，只要不存在未结事项，税务机关将当场出具《清税证明》，注销其税务登记。
如果纳税人具备了即时办结资格，却由于资料准备不齐全等原因，没能即时办结税务注销登记，也可选择“承诺制”容缺办理。在签署承诺书后，税务机关即时向其出具《清税证明》，纳税人只要在不超过6个月的承诺期内办结其他未办结事项即可。
对于符合即办资格及条件，却因递交资料不准确而导致审核未能通过的企业，税务机关还会给出一份《税务事项通知书》，内容十分清晰，是什么原因导致企业未能即时办结，需要补充递交哪些材料，通知书中都列得很详细。纳税人只需按照指引来操作，就可以顺利办完所有事项，非常便捷。
无锡市某税务代理公司市场部门经理张婷当天恰好来到办税服务厅为客户提交税务注销登记申请。她告诉记者，自10月1日以来，她所代理的客户中，约有20%具备了免办、即办的资格，能在递交申请的一个工作日内办理完结税务注销登记。
不仅如此，使用江苏省网上税务局的税务注销预检和办理功能，符合免办、即办条件的纳税人，甚至可以不用到税务局，即可办理完结税务注销登记，并下载《清税证明》或《注销税务登记通知书》。
未结事项清理后可快速办理
程序简化了，甚至不用到税务局就能办理好税务注销登记，但不少纳税人还是觉得办理税务注销很难。为什么会这样？记者在采访中发现，主要是企业存在未完结事项。
张婷向记者介绍了她代理的一个案例。2017年，由于经营不善，杨某决定注销其在无锡市成立的贸易企业，回老家发展。税务机关在审核杨某递交的税务注销申请时发现，公司还有共计约2万元的应纳税款没有缴清，因此未受理杨某的注销申请，并要求其在规定时间内缴清税款，再递交注销申请。杨某当时认为，自己无力承担这笔税款，且就算不办理税务注销也不会对自己产生什么影响，于是放弃了继续办理，直接离开了无锡市。
近日，杨某又联系上了她，希望能把税务注销登记手续办结。“在办理税务注销登记过程中，他不仅需要补缴近2万元的税款，还需要缴纳相应的滞纳金。”张婷说，这其实是一种得不偿失的做法。究其原因，还是企业创办人在办理税务注销登记时，有未结事项。
记者了解到，未完结事项，主要包括纳税人存在违法违规事项尚未处理、应纳税款尚未缴清、发票未缴销、金税盘尚未办理注销等事项。纳税人应在办理税务注销前，按照规定办理完结这些事项。如果属于被纳入了非正常户的企业，还需要先补充纳税申报、补缴税款并缴纳相应的滞纳金和罚款，解除非正常状态后，才能按照正常程序提交注销申请。
但在实务中，有一些企业负责人却错误地认为，停止经营后，企业实际就已经“死亡”，企业的未结事项可以不用再管，不须进行相应的处理，这很容易导致税务注销申请不被通过。
无锡市税务局第三税务分局一股股长孔冰清告诉记者，大多数企业的法定代表人并不熟悉税务注销程序。比如，她曾遇到过一些企业的法定代表人，在办理注销时，尽管已经多次提醒过对方，企业存在未办结事项、未清理的资产或尚未处理完毕的税收违法行为，须在办理完结后再次提交注销申请。可是，他们并没有认真履行，只是一味地重复提交申请，既浪费了人力物力，还拉长了办结税务注销登记的时间。
孔冰清告诉记者，无锡市税务局推出了“套餐式”服务，会根据纳税人的实际情况，出具《未结事项告知书》，对纳税人的未办结事项进行提示。“只要纳税人处理完未结事项，税务注销很快就能办完。”孔冰清说。
企业存在未办结事项该怎么做？北京大力税手信息技术有限公司创始人郝龙航建议，企业在办理税务注销登记的过程中，如果涉及资产、负债清算，应及时进行税务处理。比如，有些企业由于清算需要办理注销时，账面仍有大额的对外应付款项，依照清算所得的一般计算规则，无法支付的款项将被视为所得处理，企业应按照规定及时清理。
张婷提示说，企业在办理税务注销前，要排除存在的税务风险，保证企业不存在待缴、未缴的税款，在税务机关无未办结的稽查案件、风控事项及其他核查工作；同时，企业还要及时注销金税盘、缴销发票等。
平时管好风险能少很多麻烦
企业办理税务注销难的根本原因，是企业在存续期间税会管理不规范，留下了税务问题。因此，专业人士建议企业，要从源头把控税务风险，在日常经营活动中做好税务处理。
郝龙航向记者介绍，实务中，企业的经营情况比较复杂，要办理税务注销，常常涉及过去数年数据的复核。因此，如果企业在存续经营期间不关注税务风险的管控，这些风险点将很有可能在税务注销环节一一爆发。
他曾代一家企业处理过税务注销业务，这家企业的会计报表中记载有大量的存货，经过实际盘点后他发现，这实际是企业以前年度的会计结转出现了错误。最终，郝龙航建议这家企业先进行追溯调整，再考虑下一步的注销问题。郝龙航说，出现这种问题，原因是这家企业的日常会计核算不够严谨，前期的管理不善。
郝龙航告诉记者，不少企业的风险其实从设立伊始就已经埋下了。比如曾有一家企业，按照成立当时的《公司法》规定，企业股东必须实际出资。股东由于资金紧张，请第三方代为出资，验资后，对方随即抽出资金。会计处理中，该企业将这笔高达几千万元的资金核算在了股东借款科目下。后来，企业因停止经营需要办理税务注销，但由于计入该股东名下的借款已经超过一年，这家企业只能暂停了注销程序。
合规进行纳税申报，则是张婷给企业的建议。张婷向记者介绍，她所服务的客户中不乏规模较小、职工人数只有五六个人的小型贸易企业，这些企业一般直接将货物销售给消费者，较少开具增值税发票。由于纳税意识不高，这些企业往往认为没有开具发票就无须办理纳税申报，遗留了很多问题。在办理税务注销时，这些企业必然会面临税务机关的注销管理。
专家提醒，不少纳税人往往认为企业注销后就万事大吉，但事实并非如此，企业注销后，如果税务机关发现企业存在重大税务问题，企业负责人仍然要承担税务责任。
这些纳税人可以免办、即办税务注销
免办清税证明纳税人
对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。
（一）未办理过涉税事宜的；
（二）办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。
税务注销即办纳税人
对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。
（一）纳税信用级别为A级和B级的纳税人；
（二）控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人；
（三）省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；
（四）未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户；
（五）未达到增值税纳税起征点的纳税人。
纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。若未履行承诺的，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。
本报记者 覃韦英曌 通讯员 赖星潇 刘浩彬
来源：中国税务报
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