【税局提示】出口企业：重视税务合规很重要
图为大连市税务干部到出口企业开展调研活动。 尹月 王浩宇 摄
税率调整有利好
准确适用很重要
大连市税务局第二税务分局税务人员在调研中发现，近年来出口退税率变化频繁，一些出口企业没能准确适用税率，给企业带来了税务风险。
从2017年简并增值税税率到2018年增值税税率下调，再到今年初增值税税率再次下调，增值税税率发生了多次变化，出口退税率也随之发生了变化。根据财政部、税务总局和海关总署发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称39号公告）的规定，目前，出口退税率最高为13%，部分产品的出口退税率为10%、9%、6%，而国家不支持出口的部分产品，出口退税率则为零。
大连益丰金属制品有限公司会计科科长潘香告诉记者，近年来，增值税税率和出口退税率的调整，给企业带来了利好。增值税税率下调，相当于变相提高了出口退税率。举例而言，原增值税适用税率为16%的出口产品，适用13%的出口退税率，二者之间有3%的税率差，形成出口企业的税收成本。增值税税率下调至13%后，出口退税率与增值税税率持平，为企业节约了不少税收成本。
与此同时，税率频繁调整，对出口企业办税人员的政策学习、理解和把握，提出了更高的要求，不少企业出现办税人员没能及时“跟上”的问题。大连市税务局第二税务分局税务人员赵鑫告诉记者，在实地调研中，出口企业，尤其是小型出口企业，因办税人员专业能力不足，税率适用错误的情况并不少见。举例来说，一些企业没有关注到39号公告对过渡期内（2019年6月30日前）如何适用出口退税率的规定，将本可以适用调整前出口退税率的情况，错误地适用了调整后的出口退税率，带来了不必要的损失。对此，赵鑫建议出口企业财税人员，不断加强对税收政策的学习和理解，更新税收知识。
“用好工具，学习新政策并不难。”潘香说。她向记者展示了手机中的一款APP——出口退税综合服务平台，点开“政策公告”功能，就可以看到最新的各类税收政策及解读文件，还有供在线学习的税收政策视频课程。潘香告诉记者，这款APP是帮助她学习税收政策的最好工具之一。对出口企业财税人员来说，通过关注税务机关的微信公众号、手机APP等服务平台，能够帮助自己及时掌握税收政策变化动向。
商品归类莫混淆
积极沟通解难题
记者在采访中了解到，选择合适的进出口商品税则号，将在很大程度上影响出口退税率的准确适用。
大连益丰仓储用品有限公司（以下简称益丰仓储）的产品主要为金属制吨箱、物流台车、仓储笼和周转箱等，80%的产品出口美国。企业财务部部长李晶告诉记者，近年来受国际贸易形势变化影响，企业发展受到一定冲击。
据李晶介绍，益丰仓储在成立初期确定商品的税则号时，在同时符合条件的情况下，出于谨慎性考虑，没有选择出口退税率较高的其他集装箱（包括运输液体的集装箱，进出口商品税则号86090090），而是选择了出口退税率相对较低的非工业用钢铁丝制品（进出口商品税则号73262090）。但是，非工业用钢丝制品属于国外加征关税项目，企业需要额外负担15%的税收成本，这对企业的生产经营极为不利。
大连市税务局第二税务分局局长尹宏表示，出口商品的税则号需要由出口企业自行判断并申报。进出口商品税则号有着清晰、细致的规定，但如果纳税人缺乏辨识、区别税则号的相关知识，就容易产生混淆。“除了益丰仓储这样的情况外，实务中也有部分出口商品应选择低退税率的进出口商品税则号，却选择了高退税率的进出口商品税则号，这些企业将面临一定的税务风险。”尹宏说。
针对这些情形，企业应该怎么办？业内专家的建议是：在无法明确商品的进出口商品税则号，或发现选择不准确时，可以到海关进行税则号的预归类，以准确适用出口退税率。
采访中，李晶欣喜地告诉记者，在大连市税务局的帮助下，益丰仓储成功变更了商品税则号。还获得了600多万元的退税款，资金压力大大减轻。
税务风险咋控制
重视合规是关键
大连瑞忠贸易有限公司财务负责人陈先生，从事出口企业财务工作已经有十余年了。他告诉记者，发票管理不善也是出口企业容易存在的风险点。在多年的从业经历中，他曾遇到过因企业获得了由欠缴税款的供货企业开具的发票，而无法取得出口退税款的情况。“即便是善意取得的虚开发票，也可能给企业带来税务风险。”陈先生说。
在陈先生看来，合规管理发票是出口企业必须重视的环节。要确保发票的真实性，企业不仅要关注发票本身，更要关注与发票相关的业务的真实性。这就需要企业财务人员加强与业务部门的沟通，提高业务与税务的融合程度，把税务工作做在前面，在提高发票管理效率、保证税务处理合规性的同时，还可能为企业节约税收成本。
“重视税务合规，是化解税务风险的最好方法。”业内专家表示，出口企业因其业务的特殊性和出口退税的专业性，经常会面临各种税务风险。其中，出口企业因退税申报逾期而无法享受退税的情况就时有发生。在这种情况下，提高出口企业的税务处理合规程度很有必要。建议出口企业在财务部门内部建立明确的岗位分工制度，形成规范的操作流程，并结合业务变化及时更新信息系统，提高税务处理的合规程度。
本文刊发于《中国税务报》2019年9月27日B3版
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实习记者 李雨柔 本报记者 郑国勇 程丽华
来源：中国税务报
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