【编者按】作为新个人所得税制落地的最后关键一步，我国历史上首次个人所得税综合所得年度汇算工作即将结束。在此期间，广大纳税人积极参与其中，踊跃依法诚信申报，有的顺利领取了个税改革“大红包”，有的虽然补税但亦感自豪。但是在办理申报过程中，也有个别纳税人耍起了“小聪明”，以为无人知晓的地方“心可以自由飞翔”，殊不知这些看似不起眼的不诚信举动，书写着个人涉税信用档案，严重的将面临税务处罚。近日，有纳税人登录个人所得税APP查询信息时发现，自己明明没有在某公司任职，却有该公司的个人所得税申报记录，怀疑是个人身份信息被冒用。为维护正常经济税收秩序，保护个人合法权益，税务部门与公安、教育等部门通力合作，依法查处了一批冒用个人身份信息偷逃税款的违法企业。 【案例】厦门某高校学生小李几天前登录个税App，发现自己在2019年8月至12月期间，莫名“被任职”于厦门某建筑工程有限公司，每月还有三千多元至四千多元不等的工资。小李仔细回忆了下，“我从不认识这家公司，也没收到过这几笔所谓的工资啊！”怎么会“被入职”了呢？于是小李在个人所得税App上进行申诉。
接到小李的申诉，厦门市税务局第二稽查局立即进行了调查核实。顺藤摸瓜，税务部门发现小李“被入职”的厦门某建筑工程有限公司，从非法渠道盗取多人信息，用来虚列员工工资，达到逃避缴纳税款的目的。目前，该建筑公司已被立案调查，并将依法进一步处理处罚。其负责人后悔不迭，自以为天衣无缝、工整漂亮的账目可以瞒天过海，但在现代“大数据”分析和全民“可视化”监督下，这些违法违规行为将注定无所遁形。
依照《税收征管法》规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，属于偷税行为。尤其冒用他人信息从事涉税违法行为，更是税务部门严厉打击对象。公民若发现个人身份信息被冒用，应及时申诉或报案，并积极咨询法律人士，依法维权。在此提醒广大扣缴义务人，办理扣缴申报时，请仔细核对人员及收入纳税信息，以免在给他人利益造成影响或损失的同时，给自身带来涉税违法风险，更影响企业信誉。税务部门将继续积极与相关部门密切沟通配合，加强线索收集分析，强化综合治理，加大对冒用个人身份信息实施涉税违法行为的打击力度，切实保护公民合法权益，营造公平公正的税收营商环境。同时，也提醒广大自然人纳税人，注意保护好个人身份信息，及时关注个人的个税申报情况。如对相关数据有疑问，请及时联系单位或者向税务机关进行申诉，税务机关将加快进行核实处理。为了最大程度方便纳税人，税务部门提供了手机APP、网页端等远程办税渠道，同时基于诚信推定原则，最大化减少资料报送、简化流程手续，提高办理效率，并通过提示提醒和预填服务，降低申报难度，帮助纳税人依法诚信申报。但也有极个别纳税人“聪明”地利用这种“便利”，或是轻信“宝典秘籍”，企图少补税或者多退税，险些丢失诚信“立身之本”。案例一：虚假申诉骗退税，聪明反被聪明误
小黄听闻别人登录个税APP可以申请退税，于是兴冲冲也下载登录，但失望的发现自己应退税额为“0”。随后刷网络时发现，有人反映自己身份被冒用，发起申诉后，虚假的收入就不被纳入年度汇算。小黄出于好奇也试着把自己1个月的工资进行了申诉，在工资累计算税的情况下，因为减少了1个月收入，可以适用低税率，使得全年算账由不补不退居然变成了“退税”，于是就动起了“歪脑筋”，申诉删除了2个月的收入纳税记录，提交了退税申请，自以为可以获得一小笔退税。税务机关在核实时，单位出具了劳动合同以及每月支付记录，在确凿证据面前，小黄悔恨莫及，税也没退成，单位领导也对自己流露出失望……
在线实时申诉，为维护纳税人合法权益提供了便捷渠道，也是保护守法守信人的有利武器。“好奇”“无知”虽说可以让人同情，但不仅极大浪费了国家公共资源，也给当事方增加无谓“工作量”，更给自己带来一定的影响。依法诚信申诉，也是我们每一位公民需要恪守的责任。
案例二：漏报劳务报酬少缴税，辅导更正诚信报赵先生听说个税APP可以退税，于是登录查看，却发现自己要补税，吓得赶紧卸载了APP。后来看周边同事都办理了申报，又担心自己不报有风险。他突然想到自己补税是因为除了工资以外有不少的劳务报酬，如果没有这些报酬岂不是就不会补税了。他又想到前两天有同事念叨，税务机关解释说劳务报酬需要通过查询导入方式进行预填，是为了便于大家对这些偶发的、容易遗忘的项目仔细核对、准确申报，但这种方式确实容易疏忽。突然灵光一现，自己正是查询导入大额劳务报酬后收入增加、适用税率提高才造成补税的，如果不查询导入，到时就说自己疏忽不就完事了。于是赵先生又下载了APP，没有再管劳务报酬，果然不需要补那么多税了。没想到的是，居然接到了税务部门的提醒，经过咨询，知晓这些操作都会记在信息系统里，如果后续发现有问题还会受到相应的处罚，小赵赶紧办理了更正申报。毕竟个人信誉才是“人之本钱”，良好信誉更是一个人立命之本。
“誉从信中来”。综合所得年度汇算和专项附加扣除政策的实施，让更多的纳税人享受到了公平合理税制带来的改革红利，让个人与税务机关的距离更为贴近。与此同时，个人信用记录也逐步登上了舞台。依法诚信纳税，让我们更好地珍惜自已的信誉。
案例三：“三险一金”重复扣，“小聪明”惹来“大麻烦”2020年1月，某市税务部门进行日常管理时发现，辖区内一家咨询服务公司工资扣缴申报数据很“奇怪”，所有员工仅有收入、没有扣除，于是联系该企业财务人员。企业财务表示自己“嫌麻烦”，所以在填报时将扣除“三险一金”后的收入填入“收入”栏，这样可以省事，少填几项。税务人员告知企业财务人员这样操作不规范，会影响到纳税人年度汇算，并对其进行“一对一辅导”。但因受疫情影响，财务人员未来得及进行更正申报，为不影响大家办税，遂通过公司微信群向员工解释，告知他们在进行年度汇算时不要再重复填写“三险一金”扣除额。没想到这却给员工小宁“提了醒”，动起了“歪脑筋”，在明知自己“三险一金”已扣除的情况下，通过申报又重复填写了“三险一金”扣除额，从而多申请了200多元的退税。没想到过了几天，小宁没等到退税，却接到了税务部门的电话。原来，当地税务部门受理退税申请时发现了异常，立即向小宁电话核实，进行政策辅导并告知不实退税的严重后果。小宁一听，立刻意识到自己的错误，主动更正申报调整收入。不仅如此，小宁还成为了“年度汇算宣传员”，提醒周围同事千万不要耍小聪明“踩红线”，让“退税”变“偷税”。
通常情况下，单位在扣缴工资薪金个人所得税时，已经扣除了“三险一金”，并向税务部门进行了全员全额明细申报。纳税人可以通过手机个人所得税APP或自然人电子税务局网页端查看。如发现单位未扣除“三险一金”等事项或申报有误，请及时联系单位确认。在此也提醒广大扣缴单位，不规范的操作，可能会给员工带来一定的涉税风险；莫要为了省一时之事，给自己的职工造成大损失。
案例四：虚假填报大病医疗数额，不实申报诚信险受损耿某，2019年仅在一处获得工资薪金所得18.86万元，依法申报收入和扣除后，通过年度汇算可退税985元。汇算开始后，耿某通过国家医保服务平台APP查询发现，自己虽然有医疗费用，但可扣除的大病医疗专项附加扣除金额为0。为了能多退税，依旧填写了大病医疗扣除，并多申请了退税。税务部门在受理施某的年度汇算退税申请时监测并发现疑点，遂与耿某联系核实。经政策辅导，耿某认识到了自己的错误，承认自己虚填了医疗费用，并立即进行了更正申报。耿某事后表示，非常感谢税务机关在申报期内提醒自己，要是过了申报期，自己的不实申报会形成“虚假申报”，既会受到税务机关的处罚，还会影响到自己的信用，这个“小便宜”占的太不划算。
根据个人所得税法实施条例第三十条规定，税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查。税务机关发现纳税人提供虚假信息的，应当责令改正并通知扣缴义务人；情节严重的，有关部门应当依法予以处理，纳入信用信息系统并实施联合惩戒。个税APP通过“数据多跑路”、精简各种资料、减少证明报送，让“纳税人少跑路”，切实为大家提供了便利！便利的背后，还需要你我共同遵纪守法，让这场基于“诚信”征管变革惠及更多纳税人。案例五：轻信“退税教程”虚列减免税额，反复提醒终悔悟张某，平时对个人所得税有所关注和研究。个税汇算开始后，明知自己不存在符合条件的税额减免事项，抱着试一试的态度，在“减免税额”一栏中虚假填写508元并申请退税。张某非常兴奋，觉得自己发现了一个大“宝藏”，就故技重施，申请更正申报，在“减免税额”栏中填写718元，再次发起退税申请。意犹未尽的张某还在微博上炫耀自己的“聪明才智”。张某没有预料到的是，他很快接到了税务部门的电话，向其宣传个税政策和虚假申报的法律责任，要求其更正申报并删除上述不当言论。经税务部门批评教育后，张某认识到自己的错误并进行了更正申报。张某在为自己的行为感到羞愧的同时，也多了几分后怕，若不是税务部门及时提醒进行更正申报，虚假申报骗取退税这一污点恐怕涂抹不掉了。
一次错误，可能侥幸不被发现。二次、三次错误，不仅迟早会被发现，更让这一次次错误的行为记入个人涉税行为记录，甚至给个人信用产生影响。因小失大得不偿失啊!
案例六：随意更改应纳税额，恶意骗税危害大纳税人曹某全年综合所得收入69886．43元，手机APP预填报信息提示汇算应补（退）税额为0。李某为获取退税，自行填报没有缴纳的税额，申请退税625．64元。税务机关关注到曹某汇算申报的已缴税额异常，经核实后，对曹某不诚信行为的后果予以告知，曹某据实进行了更正申报。
首次开展的个税综合所得年度汇算，让很多人有点新奇。尤其个税APP设计简洁、操作简便，让复杂的税收专业知识好像不那么难懂。但是需要特别提醒的是：个税APP是纳税申报渠道之一，您提交成功的各种操作均将成为您纳税申报行为的一部分，请依法诚信申报，谨慎操作，避免疏忽或者“好奇试一试”给自己带来违法违规涉税风险和信用风险。结语小信诚则大信立，诚信纳税是每个公民应尽的责任和义务，不如实汇算个人所得税，行偷税、骗税之举，不仅损害个人诚信，影响个人前途，甚至会涉及违法犯罪，切勿因小失大。
来源：中国税务报
责任编辑：宋淑娟
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