十年内美国富人可能逃避税5万亿美元
尽管美国国内收入局（IRS）《2018年纳税人态度综合调查》发现，85%的美国人认为永远不能逃税（比例低于2017年调查中的88%），但是根据美国政府问责局（Government Accountability Office）2019年报告，在联邦层面上，每年因故意逃税和无意失误造成的税收损失约为4580亿美元（扣除IRS追究的逾期付款和执法行动挽回的损失后，这一数字为4060亿美元）。其中，漏报（underreporting）是最常见的逃避税方式，占2008年~2010年税收损失的84%。
一项由美国财政部前部长劳伦斯·萨默斯和金融学教授娜塔莎·萨林进行的最新研究分析显示，美国现行税法执行状况下，富人每年少缴税款达数千亿美元，2020年~2029年，IRS如不加大税收执法力度，收入最高的1％纳税人可能会避税约5万亿美元。收入最高的1%群体约占整个美国漏报人群的70%，而且纳税人越富有，他们漏报的可能性就越大。收入在20万美元~40万美元之间的纳税人漏报金额占其实际应税收入的4.5%，而收入超过1000万美元的纳税人这一比例则达到了14%。
萨默斯和萨林采用了“税收缺口”（tax gap）的概念来测算每年应向IRS缴纳的金额和实际征收金额之间的差额，并指出造成巨额缺口且仍不断扩大的主要原因是IRS执法力度的下降，尤其是对富人执法力度的下降。2011年，美国有约12%的百万富翁接受了IRS的审计，现在的比例则降至3%左右。究其原因，IRS审计人员锐减是其中一大因素。数据显示，自2011年以来，IRS预算削减了25%，导致其审计人员数量减少至二战以来的最低水平。
除了上述的漏报，美国收入最高的1%富人群体还采用相当复杂的避税组合策略降低税负。联邦税收层面上，在现行税法下典型的避税策略有：
通过投资增加财富。原因是现行联邦税收对正常工资征收的税率要高于投资收入。长期资本利得税税率最高为20％，而个人所得税税率最高为37％。
通过囤积资产而不出售，将税负降到最低。美国智库预算和政策优先中心（Center on Budget and Policy Priorities）指出，“富有的个人可以等到对他们来说最合适的时候再出售，比如某一年他们会遭遇巨额资本损失，从而抵消收益。”
利用营业收入漏洞减少个人应纳税额。2017年美国税改法案允许对通过合伙企业、独资企业和S型公司获得的某些营业收入减免20%。根据税收联合委员会(Joint Committee on Taxation)的数据显示，美国最富有的1%纳税人获得了此项改革61%的受益。
利用遗产税政策保持财富。2017年的税改将死者财产免缴遗产税的金额提高了一倍，从约550万美元提高到超过1100万美元。
州税层面看，不征收所得税和资本利得税的州正越来越具吸引力。最典型的莫过于目前美国最富有的三个人——马斯克（特斯拉）、贝佐斯（亚马逊）和盖茨（微软），现在都居住在截至目前不征收个人所得税和资本利得税的州，即得克萨斯州和华盛顿州（后两位）。根据美国《财富》杂志2020年12月的最新统计，2020年不仅仅是马斯克，还有许多加利福尼亚州的商业领袖和公司都表示将逃离加州，前往税收更加友好的避风港。500强企业中如世邦魏理仕集团、嘉信理财和慧与科技都宣布要从加州搬到得州（加州目前是美国州个人所得税税率最高的州，年收入超过100万美元的最高税率为13.3％，且目前还考虑将最高税率提高到16.8％，州资本利得税税率也是全美最高，为13.3%）。
本文刊发于《中国税务报》2021年1月12日B3版
作者：曹燚
来源：中国税务报
责任编辑：于燕 (010)61930093
更多
你的“分享、点赞、在看”我都喜欢！