答疑 ▍跨期开具的发票在企业所得税汇算清缴时能否做税前扣除？

海口税务 2021-12-10

2018年发生的费用未收到发票，在2019年所得税汇算清缴前才收到收款方开的发票，请问一下能否做税前扣除？政策依据是什么？

您好！根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十三条规定：“企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。” 因此，如您公司2018年发生的费用应当取得而未取得发票，在年度汇算清缴期结束前取得收款方补开符合规定的发票，可以作为税前扣除凭证。