国家税务总局对十三届全国人大三次会议第8050号建议的答复
成新湘代表：
您提出的关于针对性研究税收扶持政策，为湘绣非遗传承发展保驾护航的建议收悉，现答复如下：增值税采取“环环征收、道道抵扣”的链条机制，上环节征多少税，下环节就扣多少税，征扣税保持一致。这种链条征扣税机制，在解决重复征税问题的同时，最大限度保持了增值税中性作用的发挥，这也是增值税制度能够在世界160多个国家普遍推行的根本原因所在。相较于现代工业产品而言，湘绣等非遗产品多具有人工成本占比高、物料成本占比低、增值额相对较大的特点，就单一环节来看，从事非遗产品生产的一般纳税人税负水平确实可能相对较高，这与湘绣等非遗产品增值额比重较大相匹配，符合增值税的基本计税原理。从本质上讲，简易计税办法并不属于增值税优惠政策，在简易计税方法下，纳税人本环节不能抵扣进项税额，同时，下环节购买方若为一般纳税人，其购入相关货物、服务后，进项税额将明显减少，反而不利于纳税人开拓市场；下环节购买方若为小规模纳税人，则会导致重复征税问题。总体来看，市场博弈情况下，若按照小规模纳税人适用简易计税办法，从事非遗产品生产的纳税人从中获益可能有限。近年来，为降低实体经济税收负担，国家在增值税方面推出了一系列举措。全面推开营改增试点，实现了增值税对货物服务领域的全覆盖，显著扩大了纳税人的进项抵扣范围；持续深化增值税改革，连续下调增值税税率，一般产品的适用税率已从17%大幅下调至13%；将小规模纳税人工业50万元、商业80万元的年销售额标准大幅提高至500万元，给予纳税人更多的选择权；建立留抵退税制度，对纳税人符合条件的留抵税额予以退还，有效减轻纳税人的资金占压。可以说，包括非遗生产性保护企业在内的制造业纳税人，一直享受着改革的红利，税负水平呈持续下行趋势。2020年新冠肺炎疫情发生以来，考虑到部分一般纳税人生产经营困难的实际情况，我局明确规定，连续12个月或4个季度累计销售额未超过500万元的一般纳税人，可在2020年12月31日前转登记为小规模纳税人，给予纳税人更加充分的自主选择权，以帮助纳税人平稳顺利渡过难关。您所提对非遗生产性保护企业出台税收扶持措施、按小规模纳税人对待的建议，我局和财政部高度重视，下一步工作中，我们将会同相关部委，结合国家产业政策导向、财政承受能力、行业发展水平等多方面因素，统筹予以考虑，支持包括湘绣产品在内的非遗文化保护和发展。