凡人说税：纳税人发现“生效日期”选择有误能不能请求更正？

近日，有外地网友向凡人吐槽：

某公司一直是增值税小规模纳税人。2021年12月中旬通过电子税务局申请一般纳税人登记时，随手就选了生效日期为“当月1日”，2月份税务风险提示：2021年12月初按小规模纳税人开具的五张1%征收率的增值税普通发票，需要按照9%征税。这五张发票，是该公司在一般纳税人登记前开具的，票面销售额20万元（季度超45万元），税额2000元，按9%计税需要补缴16000元增值税并依法加收滞纳金。公司申诉未果。

申诉：在登记一般纳税人时错选了生效日期，12月份实际还是小规模纳税人，申请更正为自2022年1月1日起生效。

答复：税法规定一般纳税人登记后不能回退更改，公司“生效日期”是在登记时自行选择的，不是税务机关的失误造成的，不能通过运维修改，所以只能依法将12月份开具的发票红冲后，按9%税率重开，更正申报补缴税款并加收滞纳金。

其间，凡人也问及公司在登记时有没有提示或是税务机关有没有说明情况。网友肯定地说“有提示”，在电子税务局申请时，有弹窗提示，但是当时没有看懂也没有特别在意这个，更没有想起去咨询一下。

最后他说：12月份就月初的几笔收入，20号登记后就没有开过发票，也没有进行进项抵扣，一切都是按小规模纳税人办理的，为什么我选择错了就不能更正了呢？

事情很简单，也似乎合情合理，但网友最后说的话却给凡人很大的震动！是啊，为什么选择错了就不能更正了呢？

《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令43号）规定，纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额。生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。

纳税人选择当月生效还是次月生效，会产生不一样的纳税结果，差异很大，影响也很大：

选择当月1日生效的，纳税人需要自月初1日起对当月销售额按照增值税率计算应纳税额，已按1%征收率（适用3%征收率的减按1%征收率）开具增值税专用发票的，当月需要收回作废重开（增值税电子专用发票需红冲开具），对已按1%征收率开具的增值税普通发票，含税销售额不变的，原则上不需要作废重开，但需要增值税率重新折算计税，当月增值税进项税额可依法抵扣。

选择次月1日生效的，纳税人当月仍按照小规模纳税人计税，只能按照征收率开具增值税专用发票和普通发票。自次月1日起，依据一般纳税人计税规定，按照增值税率开具发票、抵扣进项税额并计税。

但这些并不是每个纳税人都清楚。

税收征管法律法规很多条款都规定：纳税人在涉税事项办理过程中，自行发现或是税务机关发现差误，都应依法纠错，这既是纳税人的权利也是义务。如：《税收征管法》规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。纳税人自行发现纳税申报错误的，可以更正申报并补（退）税款。税务机关发现纳税人未按规定办理纳税申报、未按规定及时足额缴纳税款，都需要首先通知纳税人纠错。

对于一般纳税人登记，生效日期的选择很重要，纳税人确实应当慎重选择。但在《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令43号）中，并没有规定纳税人发现自行选择失误时，不能申请更正。“法无规定即可行”。即然没有明确规定，那么纳税人发现自行选择错误，又不会对增值税抵扣链条产生重大连带影响的，为什么就不能允许纳税人更正？

早在2018年，税务总局王军局长就说“用税务人的辛苦指数换取扣缴义务人和纳税人的便利指数、幸福指数”。凡人以为，在倡导为人民办实事，为企优环境的今天，税务机关更是应该如此。在不对他人产生严重影响的前提下，帮助纳税人用更好的方式、更小的成本遵从税法，让纳税人在数字化办税的今天，面对的不再是冰冷机械的鼠标键盘间“是”与“否”的选择，而是处处体现支持、包含关爱的同行。

凡人深以为诫，与智者共勉之。