10月征期延长！税务局紧急通知！严查小规模纳税人+营业执照登记+社保大变+住房租赁减税+研发费用加计扣除，不学习没法干活！

中国会计报 2022-10-05

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10月1日起，一大波税务政策执行，10月征期延长+小规模+增值税+营业执照+社保大变+微信支付宝收款被查+金税四期新规......会计要马上学习！

10月要学习的政策，总结全了，全部打印出来学习！
10月征期延长！
税务局刚刚通知！
10月征期截止到26日，请您合理安排时间，无论您上月是否开具过发票，是否购买过发票，都需要在软件中进行抄报反写工作。抄报反写成功后，开票截止日期更新到11月15日。

小规模纳税人有销无进，
未提供任何进项，严查！
很多会计都有这样一个误区，认为自己属于小规模纳税人，不存在增值税抵扣，所以，进货就可以不用取得发票。真的可以这样吗？
就在近期，有一小规模纳税人收到了税务局的风险提醒：小规模纳税人有销无进，未提供任何进项发票！请联系主管税务机关处理！

小规模只有销项无进项有很大的涉税风险，一不小心很可能成为税务局重点稽查对象。
1、涉嫌虚开发票
小规模纳税人可以享受月销售额15万或季度销售额45万免征增值税，所以，很多人为了钻这个空子，注册多个小规模，没有业务，就光开票用。因此，小规模只有销项无进项一直是税务局稽查重点。
对于真实经营的小规模来说，一定要及时索要发票，否则，可能存在涉嫌虚开发票，被税务局盯上。
2、不能税前扣除的风险
虽说小规模纳税人，不涉及增值税抵扣问题，但根据国家税务总局公告2018年第28号文规定，公司没有取得进项发票，其相关的成本费用是不能税前扣除的。这对公司来说无疑是增加了运营成本。
3、可能面临罚款
公司经营活动中如果不依法取得发票，按发票管理办法可能会有面临罚款的风险。《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条规定“违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收”。
(一)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；(二)使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；(三)扩大发票使用范围的；(四)以其他凭证代替发票使用的；(五)跨规定区域开具发票的；(六)未按照规定缴销发票的；(七)未按照规定存放和保管发票的。
4、自身权益无法得到保障
从公司的角度来说，如果进货没有取得发票或合规凭证，后期货物出现质量问题，能不能得到保障，对企业来说也是一大风险。
营业执照大变！
新办营业执照不做税务登记最高罚10000元！
9月2日，北京市、天津市、河北省税务局联合发布《京津冀税务行政处罚裁量基准》公告：

该文件中明确：自2021年10月1日起，新办营业执照的企业，不办理税务登记，处2000元以下罚款，情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

附：京津冀税务行政处罚裁量基准

个人社保挂靠

10月1日前全部减停！

近日，在网上流传一份关于杭州市人社局劳动保障局的通知：

可以看出，个人挂靠将被严查，不光是杭州，全国各地都一样。
社保挂靠是指想要购买社保的个人，由于某些原因，没有公司为其缴纳社保，所以就将社保挂靠在专门办理社保代缴的代理机构，由代理机构为其购买社保。
《社会保险法》规定，职工必须签订劳动合同，与用人单位存在劳动关系的，才能通过单位缴纳社会保险。如果双方没有建立劳动合同关系，只是通过挂靠代理公司来缴纳社保，是违法的。
没工作单位的人如何缴纳社保：

住房租赁企业新减税政策

财政部税务总局住房城乡建设部三部门联合发布最新公告：

一、划重点：1、住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。
住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。
2、对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。
3、实施时间：自2021年10月1日起执行！
二、条件
1.住房租赁企业，是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁业务的企业。
2.对利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商业办公用房、工业厂房改造后出租用于居住的房屋）建设的保障性租赁住房，取得保障性租赁住房项目认定书后，比照适用上述增值税减税政策。保障性租赁住房项目认定书由市、县人民政府组织有关部门联合审查建设方案后出具。
3.住房租赁企业，是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业。专业化规模化住房租赁企业的标准为：企业在开业报告或者备案城市内持有或者经营租赁住房1000套（间）及以上或者建筑面积3万平方米及以上。各省、自治区、直辖市住房城乡建设部门会同财政、税务部门，可根据租赁市场发展情况，对本地区全部或者部分城市在50%的幅度内下调标准。
4.“个人”包括个体工商户和其他个人。 三、特殊规定
1.自2021年10月1日起，一般纳税人出租房产，可以区分不同业务分别适用政策：一是向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择按照5%征收率减按1.5%计算缴纳增值税，且一经选择，无论向个人出租的住房是2016年4月30日前或此后取得的，均应按照5%征收率减按1.5%计算缴纳增值税。二是向单位出租2016年4月30日前取得住房，以及向单位和个人出租2016年4月30日前取得非住房的出租收入，可以继续选择适用简易计税方法按照5%征收率计算缴纳增值税，也可以适用一般计税方法计税。 2.一般纳税人发生财政和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 3.向单位出租住房取得的收入，不适用24号公告规定的增值税减税政策。上述单位，包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 4.向个人出租商铺等非住房取得的收入，不适用24号公告规定的减按1.5%征收率计算缴纳增值税政策。 5.向个人出租住房的全部收入选择适用简易计税方法或一般计税方法，不能区分不同承租对象或不同笔承租业务分别适用一般计税方法或简易计税方法。 6.纳税人出租不动产，不动产所在地与其机构所在地不在同一县（市）的，纳税人应按规定在不动产所在地预缴增值税后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。公司的个人出租住房业务选择适用24号公告规定的减按1.5%征收率简易计税政策，则在异地向个人出租住房取得的出租收入，也相应按照1.5%预征率在不动产所在地预缴增值税，将对应的销售额、1.5%的预征率等信息填入《增值税及附加税费预缴表》对应栏次，并向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 7.应在当地规定的房产税征期内通过电子税务局、办税服务厅等渠道进行减免税申报，不需要提供证明资料，但需将不动产权属、房屋租赁合同、保障性租赁住房项目认定书等相关资料留存备查。 四、如何申报
1.一般纳税人，符合条件，10月向个人出租住房取得的不含税收入为50万元，开具增值税普通发票，应当如何办理增值税纳税申报
按照《财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）规定适用减按1.5%计算缴纳增值税政策的，纳税人应当在办理10月所属期增值税纳税申报时，在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“5%征收率的服务、不动产和无形资产”行“开具其他发票”列填写销售额为50万元和税额为2.5万元（50万元×5%=2.5万元），同时将按销售额的3.5%计算的应纳税额减征额1.75万元，计入《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。 2.小规模纳税人并按月申报纳税，已在本市住建局备案， 10月向个人出租住房取得的不含税收入为 20万元，未开具发票。
按照《财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）规定适用减按1.5%计算缴纳增值税政策的，纳税人应当在办理10月税款所属期增值税纳税申报时，将减按1.5%征收率征收增值税的销售额20万元，填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”的“服务、不动产和无形资产”栏次；对应减征的增值税应纳税额7000元（20万元×3.5%=7000元），填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
五、会计处理企业应当按照企业会计准则和《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）中关于减免增值税的相关规定进行会计处理，并将免税部分计入“其他收益”。

10月份第一次申报

研发费用加计扣除政策预缴
一、加计扣除内容
1.除制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的企业，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 2.除烟草制造业以外的制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
制造业企业是以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。
制造业的范围按《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。
收入总额是企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。 二、预缴享受事项
1.企业可以选择在10月份预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，也可以统一在次年办理汇算清缴时享受。 2.2021年10月份预缴企业所得税时，对哪个期间实际发生的符合条件研发费用享受加计扣除税收优惠：
按月预缴的企业，对其2021年1至9月实际发生的符合条件研发费用享受加计扣除税收优惠；按季预缴的企业，对其2021年1至3季度实际发生的符合条件研发费用享受加计扣除税收优惠。 3.在预缴申报时，企业应将享受的研发费用加计扣除额在计算实际利润额前减除，减除后的余额为当期盈利额或亏损额，因此无论盈利企业还是亏损企业均可以充分享受研发费用加计扣除优惠。 4.按照现行政策规定，企业在10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，选择享受研发费用加计扣除的，应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。该表是按税收口径填写的。由此可见，今年10月份预缴申报时享受优惠的，应按税收口径归集研发费用，并享受加计扣除。 5.选择预缴享受的，可以自行计算加计扣除金额，企业只需填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》有关栏次即可享受。同时应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），但该表在预缴时不需报送税务机关，只需与相关政策规定的其他资料一并留存备查。税务机关将适时开展后续管理。在后续管理时，企业应当按照要求提供留存备查资料，以证实享受的优惠事项符合条件。企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠税款，并按照税收征收管理法等相关规定处理。 6.企业享受研发费加计扣除政策采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。留存资料如下：（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；（3）经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；（4）从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；（5）集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；（6）“研发支出”辅助账及汇总表；（7）企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；（8）《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012，选择预缴享受的企业留存备查）。 7.“研发支出”辅助账及汇总表2021版研发支出辅助账样式适用于2021年及以后年度，因此企业在今年10月征期预缴申报时，可以选择使用2021版研发支出辅助账样式归集研发费用。
纳税人既可以选择使用2021版研发支出辅助账样式，也可以继续选择2015版研发支出辅助账样式。
也可以自己设计辅助账样式，但为保证企业准确归集可加计扣除的研发费用，且与《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）的数据项相匹配，企业自行设计的辅助账样式应至少包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致。 8.按照《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）规定，企业预缴申报当年第3季度或9月份企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。这是一项长期性的制度安排，不仅限于2021年度，以后年度也可以在10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时选择享受该项优惠。

文章仅供参考。

来源：税政第一线、高小吉说会计、二哥税税念、小陈税务08、落英读财等

编辑：罗莎

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