科普微课堂之六|规模以上服务业主要指标如何填报下集已送达！
嗨~everybody
欢迎来到本周的科普微课堂
闽小统等你很久啦！
同学们还记得我们上回学习的
规模以上服务业填报要点吗？
没错，本周下集来啦
（上节课忘记的同学赶紧去复习一遍哦）
今天我们要学的是
“应交增值税”和填报中的常见问题
go go go!
视频学不过瘾？
安排！
详细文字版快抄起来
“应交增值税”是指：按照税法规定，以销售货物、服务、无形资产、不动产或提供加工、修理修配劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
⭐填报本指标时，应按权责发生制核算企业本期应负担的增值税。
“应交增值税”
有两种计算方法
↓ ↓ ↓
根据本期会计科目“销项税额”、“进项税额转出”、“出口退税”、“简易计税”年初至期末贷方累计发生额，“进项税额”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“减免税款”年初至期末借方累计发生额，取值后按照下述公式计算填报：
应交增值税（本期累计发生额）=销项税额－（进项税额－进项税额转出）－出口抵减内销产品应纳税额－减免税款+出口退税+简易计税
根据本期《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》（以“国家税务总局公告2021年第20号”版式为例）主表“销项税额”（第11栏）、“进项税额”（第12栏）、“进项税额转出”（第14栏）、“免、抵、退应退税额”（第15栏）、“简易计税办法计算的应纳税额”（第21栏）、“按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额”（第22栏）、“应纳税额减征额”（第23栏）栏目“一般项目”列中“本年累计”列，各期附表4“税额抵减情况表”（第6行第2列减第3列）“本期发生额”－“本期调减额”的本期累计数（政策有效期内，符合加计抵减条件的企业填报），按照下述公式计算填报：
应交增值税（本期累计发生额）=销项税额－（进项税额－进项税额转出－免、抵、退应退税额）+简易计税办法计算的应纳税额+按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额－应纳税额减征额－加计抵减额
“应交增值税”
的填报要点包含
↓ ↓ ↓
1、计算公式均体现权责发生制，本期发生的进项税额全部参与计算，相当于不设置留抵，同时也不抵扣会计账簿或增值税纳税申报表中上年年末留抵的进项税额，公式计算结果可以为负数。
2、按照公式计算本指标后，不应再加增值税减免税额，因为这部分价值不再形成企业缴纳义务。
❗ ❗ ❗
注意啦注意啦
接下来是大家
填报过程中的常见问题
●关于计量单位，财务状况表中财务指标计量单位为千元，不是元、百元或万元。
●关于报告期，主要财务指标需填报累计数，不是当月数，如1-3月、1-8月。
●指标漏填问题，一是开业成立时间超过一年的企业需注意填报上年同期数；二是每年制度修订后的新增指标需注意填报上年同期数。
●填报口径问题，第一期讲解营业收入时已经提过，这里再做些强调。
一是填报统计数据不应包含下属子公司数据。
二是填报统计数据不应包含同一法人代表名下其他公司数据。
三是填报统计数据应包含下属产业活动单位（分公司）数据。
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