短期理财赚快钱之前，企业必须知道这些税务风险
这两天，某客户的财务人员在申报11月份增值税前，给我们发来申报表等资料，让我们确认他们的申报内容是否正确以及是否存在税务风险。
这是因为企业用短期多余的资金购买了理财产品，赚了“快钱”，对于现在的企业来说，其实是很普遍的行为，据我了解，有一些上市公司甚至出现非经营性收益大大超出其主营业务利润的情形，当然，投资是把双刃剑，也有不少公司因此被逼“剁肉”。
在这里，我们暂且不考虑企业是否应当进行投资理财这件事。我们从税务的角度去考虑，这些非经营性收入是否需要缴税？如何缴税？以及可能存在哪些税务风险？
下面，我们来分析一下企业最常见的几种短期投资方式的涉税问题及风险分析。
常见的短期金融投资方式一：
买卖理财产品等金融商品
金融商品买卖是最常见的短期金融投资方式之一。
根据公开渠道获得的不完全统计数据，截至2019年年底至少超过380家上市公司不同程度的持有理财产品，并且保守估计投资金额超过一千亿元，甚至有些上市公司在该年度单日理财产品余额曾超过10亿元，最高单日持有金额超过40亿元。
企业买卖金融商品行为营改增之后属于增值税的范畴，那么，金融商品买卖就需要按照相关规定进行增值税的处理及申报。由于金融商品种类繁多，形式多样，而且涉及金融方面的专业知识，因此，如不了解将很容易引发税务风险。
那么，如何正确的履行增值税纳税义务？
首先要明确的就是企业转让金融商品的行为是否需要缴纳增值税。
根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1），金融商品转让是转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）进一步明确，纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让。
所以，如果企业购买资管类产品，在产品到期前就将其进行转让，那么，就需要按照金融商品转让计算按缴纳增值税了。
其次是金融商品销售额的计算。
根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号文附件2），金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。所以企业在购入金融商品时，需要在合同中明确金融商品买入价，或取得其他凭证作为买入价的证明，以准确计算金融商品增值税销售额。
最后企业买卖金融商品有亏有赚，是正常的事，如何考虑其对销售额的影响呢？
根据财税〔2016〕36号文附件2，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。因此，企业在处理这个正负差的时候，就需要企业结合其自身在不同纳税期、会计期间的结转情况，避免由于错误的计算转让金融商品销售额而产生的税务风险。
常见的短期金融投资方式二：
打新股
打新股与买卖理财产品一样，也是企业近年来最常见的短期金融投资行为之一。
打新股是指用资金参与新股申购，如果中签的话，就买到了即将上市的股票。假如中签（也就是申购到新股）在上市的第一个交易日你最少可以得到10%收益，多者200%甚至更多，而且一般申购新股的风险极低，可以说是接近0风险，而收益却可能是很大的，所以不仅是企业，甚至是很多个人散户，在有条件的情况下，都会考虑打新股，碰碰运气。某主营家电生产和销售的企业，在2019年就累计打新35次，单次最高中签金额达1770多万元，累计实现投资收益约4000万元。对比同期财务报表可以发现，该上市公司打新股取得的收益已经超过了同期的主营业务利润。
打新股需要注意哪些税务风险呢？
根据税法相关规定，打新股所获取的收益需要计算缴纳增值税的，有很多企业不清楚，甚至不知道营改增后征税范围的变化，导致未按照规定对打新股所获取的收益进行申报纳税，不仅被税务机关追缴未申报缴纳税款，还有可能涉及滞纳金，已有上市公司因此被税务机关追缴应税税费金额达4100多万元。
除了短期金融投资，很多企业在原有产业出现衰退或者资金充裕时，会选择多元化投资，特别是伴随着互联网、大数据和新能源等新兴行业的发展，寄望于投资、并购新兴行业以获得更多的收益，但是，由于不同行业税收政策的适用情况不同，这就需要企业不断地提升自身的税务能力，避免用旧的思维去处理新领域出现的税务问题，导致产生不同程度的税务风险。还有，企业进行并购，涉及股权转让方面的税务问题，也是非常值得关注的。
短期理财投资，虽然能帮助企业在短时间内获取一些新的盈利，但是其经营风险、税务风险往往比企业的主营业务的风险要高，因此，企业要注意衡量，理性地去看待投资，以免影响企业真正发展的未来。
2020年即将结算，对于仍然存在的税务风险的企业，需要加快处理企业内部的税务问题，如确实无法及时处理，也应提前准备解决方案，降低因此给企业造成的损失。
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