新收入准则对房企的影响及所得税汇缴操作实务

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【金穗源商学院】专注于房地产财税管理人才培养十余年，以“解决实际问题、提升实战技能”为目的，聚焦房地产行业经营特点，汇聚国内知名财税专家，“培训+咨询”双管齐下，是房地产财税教育培训行业的领航者！

【课程时间】2021年3月12-13日【课程地点】济南铁道大酒店【咨询热线】0531-8801 6883

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财政部对《企业会计准则第14号——收入》进行了修订，将现行收入和建造合同两项准则纳入统一的收入确认模型，对企业财务状况和经营成果产生重大影响。修订后的《企业会计准则第14号——收入》（财会[2017]22号）自2018年1月1日起施行；其他境内上市企业，自2020年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业，自2021年1月1日起施行。修订后准则与国际准则接轨，新增内容复杂，文字晦涩，财务人员难以学习掌握，也给企业业财融合管理及财务管控升级带来很大困难。

2020年，国家继续坚持“房住不炒”政策，加之受疫情影响，因此2020年是房地产企业重重困难的一年。为了帮助房地产企业财务人员及时学习最新会计准则，准确运用修订后准则进行会计和业务处理，同时做好2020年企业所得税汇算清缴工作，正确填报年度汇算申报表，防范税收风险，我们特举办此次新收入准则对房企的影响及所得税汇算清缴操作实务课程。【温馨提示：本次面授课程的财税专家是富治纯老师，其准则解读系列线上微课正在《税苑微课》平台热播，建议穗友在参加面授课程之前先学习线上课程，作为理论基础，达到理想的实战效果】

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课程收益

1.全面把握新会计准则的变化和操作要点2.解析准则修订难点、亮点，掌握正确进行会计核算及准则修订后税会差异调整处理3.掌握企业所得税风险评估应对和汇算的总体思路4.掌握企业所得税汇算清缴重点、易错申报表填报

课程大纲

模块一、新收入准则疑难解析
一、新旧收入准则比对变化解析
（一）新旧收入准则未变化解析1.收入总额不变2.收入与成本配比原则不变3.商业实质确认收入原则不变4.经济利益流入确认收入原则不变
（二）新旧收入准则变化解析1.将现行收入和建造合同两项准则合二为一2.收入的确认由 “主要风险和报酬转移”标准转变成“控制权转移”标准3.强调合同在确认收入中的主导地位4.明确合同变更的收入确认处理5.要求识别和区分多重合同交易业务中的单项履约义务——买房送装修、家电、汽车、车位与开发项目开盘赠送礼品6.明确时点义务与时段义务7.明确收入的计量标准按单独售价的相对比例分摊例1：房地产企业开发销售商品房收入按时点义务确认还是按时段义务确认，税会差异如何调整例2：建筑企业建筑劳务收入确认、计量与税会差异调整8.明确可变对价会计处理例1：现金折扣会计处理与税会差异调整例2：集中返利会计处理与税会差异调整
二、特定交易的会计处理与税会差异调整（一）附有销售退回条款的销售收入确认和计量与税会差异调整（二）附有质量保证条款的销售收入确认和计量与税会差异调整（三）代销与经销的判断——主要责任人和代理人的销售收入确认和计量与税会差异调整例：电商平台销售商品收入确认计量与税会差异调整（四）附有客户额外购买选择权的销售收入确认和计量与税会差异调整例：销售赠送积分收入确认和计量与税会差异调整（五）售后回购收入确认和计量与税会差异调整（六）合同中存在重大融资成分收入确认和计量与税会差异调整（七）客户未行使的权利如何进行会计处理与税会差异调整
三、新旧收入准则衔接（一）首次执行新收入准则时，应调整当年年初的财务信息（二）施行新准则前的合同变更（三）会计科目余额结转 模块二、企业所得税汇算清缴操作实务
一、收入类调整项目汇算清缴操作实务
（一）房地产企业收入确认的税会差异1.房地产企业会计收入确认2.房地产企业增值税收入确认3.房地产企业所得税收入确认4. 未正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》而收取的诚意金、认购金、排号费不作为销售收入确认5.汇算清缴与历史遗留问题的对接安排6.企业所得税汇算的总体思路以及会计上所得税费用确认与计量7.会计差错的调整
（二）A100000《企业所得税年度纳税申报表（A类）》                        1.第13行“利润总额”2.第21行“弥补以前年度亏损”3.第32行“本年累计实际已缴纳的所得税额”
（三）A105010 《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》1.视同销售（1）用于市场推广或销售（2）用于交际应酬（外购的货物作为礼品用于交际应酬）（3）用于职工奖励或福利（4）用于股息分配（5）用于对外捐赠                   2.房地产开发企业特定业务汇算调整（1）预售与完工的预缴申报（2）房地产开发企业特定业务汇缴申报调整
（四）A105020 《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》1.跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入2.分期收款方式销售货物收入3.政府补助递延收入
（五）A105030 《投资收益纳税调整明细表》1.交易性金融资产的持有收益和处置收益2.长期股权投资的持有收益和处置收益
（六）A105040 《专项用途财政性资金纳税调整明细表》1.与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助2.征税收入和不征税收入3.总额法与净额法的运用4.土地出让金返还税会处理
二、扣除类调整项目汇算清缴操作实务
（一）税前扣除原则及凭证1.税前扣除原则（1）企业老板个人的偏好，以企业的资金100万元购置古玩字画支出能否在税前扣除（2）企业2020年对自有的办公楼进行装修支出200万元，能否计入当期费用在企业所得税税前一次性扣除2.税前扣除凭证（1）“走逃”企业开具的发票，确认为异常凭证，能否作为税前扣除凭证（2）必须以发票作为税前扣除凭证的支出业务（征税发票、不征税发票、免税发票）（3）企业食堂在农贸市场购买蔬菜的税前扣除凭据如何掌握
（二）A105000《纳税调整项目明细表》扣除类调整项目1.业务招待费（1）业务招待费范围（2）房地产企业业务招待费税前扣除基数（3）开办期间发生的业务招待费等税会处理2.利息支出（1）利息支出投资者投资未到位而发生的利息支出税前扣除（2）企业向个人借款的利息支出（3）发行永续债利息支出3.佣金和手续费支出
（三）A105050 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》1.工资薪金支出——帐载金额、实际发放金额、税收金额填报2.股权激励——帐载金额、实际发放金额、税收金额填报3.职工福利费支出——帐载金额、实际发放金额、税收金额填报4.职工教育经费支出——帐载金额、实际发放金额、税收金额填报5.工会经费支出——帐载金额、实际发放金额、税收金额填报6.五险一金——帐载金额、实际发放金额、税收金额填报7.补充养老保险和补充医疗保险——帐载金额、实际发放金额、税收金额填报
（四）A105060 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》1.广告费和业务宣传费跨年度纳税调整2.按照分摊协议归集至其他关联方的金额
（五）A105070 《捐赠支出及纳税调整明细表》1.公益性捐赠票据的掌握2.限额扣除的公益性捐赠填报3.以前年度结转可扣除的捐赠额填报
（六）A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》1.固定资产税收折旧年限及残值税收确认2.固定资产一次性扣除和加速折旧调整
（七）A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》1.资产损失税前扣除的程序政策2.资产损失税前扣除留存被查的资料3.实际资产损失与法定资产损失的税前扣除
（八）A105100 《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》1.债转股一般性税务处理2.非同一控制下企业合并特殊性税务处理
（九）A106000 《企业所得税弥补亏损明细表》1.企业所得税弥补亏损的年限规定2.企业所得税弥补亏损明细表填报
（十）特殊行业准备金的税前扣除与报表填报
（十一）允许税前扣除三项预提相关成本费用
（十二）“限地价、竞配建”的企业所得税处理
三、税收优惠类项目汇算清缴操作实务（一）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（二）小型微利企业税收优惠

主讲专家

富老师：中国注册税务师、国家税务总局所得税专家库成员、省地税干部业务培训兼职教师，擅长讲授各行业财税培训、税法与会计差异分析、税务稽查实务、企业清算、重组与股权转让等课程。

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