2023年，发票（纸质&全电）备注栏最新填写标准！备注栏不全，一律退回！

什么情况下开发票要填写备注栏？如何填写？全电发票怎么操作？不填写有什么处罚？一起来看看吧！

01

传统纸质/电子发票备注栏如何填？

一、纳税人自行开具发票备注栏填写规范

（1）货物运输服务

备注栏中需要填写起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息。

如果信息比较多，可以添加运输清单：

（2）建筑服务

应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

（3）销售、出租不动产

应在发票备注栏注明不动产的详细地址。

（4）销售预付卡

销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，且不得开具增值税专用发票。

（5）保险代收车船税发票

应在发票备注栏注明保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。

（6）差额征税开票

发票备注栏自动打印“差额征税”字样。

（7）互联网物流平台企业代开货物运输发票

应注明会员的纳税人名称和统一社会信用代码（或税务登记证号码或组织机构代码）。

（8）生产企业委托综服企业代办出口退税

应注明“代办退税专用”。

二、税务局代开备注栏填写规范

（1） 备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号。

（2） 税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样；

（3） 税务机关为纳税人代开建筑服务发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称；

（4）税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样;

（5）税务机关为出售或出租不动产代开发票时，备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号(或者组织机构代码)、不动产的详细地址;按照核定计税价格征税的，备注栏注明“核定计税价格，实际成交含税金额×××元”;

（6）差额征税代开发票，通过系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和金额，备注栏自动打印“差额征税”字样;

02

全电发票备注栏如何填？

全电发票可直接通过“电子税务局”开具，其中，有5项特定业务，其相应的“备注信息”为必填项（不填开不了票），包括：建筑服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、旅客运输服务。

一、建筑服务

建筑服务备注栏必填内容包括【建筑服务发生地】【建筑项目名称】【跨地（市）标志】。

二、货物运输服务

货物运输服务备注栏必填内容包括【运输工具种类】【运输工具牌号】【起运地】【到达地】【运输货物名称】。

三、不动产销售

不动产销售备注栏必填内容包括【不动产地址】【面积单位】【跨地（市）标志】。

四、不动产经营租赁服务

不动产经营租赁服务备注栏必填内容包括【不动产地址】【租赁期起止】【跨地（市）标志】【产权证书/不动产权证号】【面积单位】。

五、旅客运输服务

旅客运输服务没有必填信息，纳税人根据自己的需求填报“出发地”、“到达地”、“交通工具”等信息。

03

未按规定填写备注栏，有哪些风险？

一、增值税

根据第九条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

二、企业所得税

根据第十二条规定，企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。

三、土地增值税

根据第五条规定，营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照规定，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额

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