【涉税风险】生产生活支出混用，税前扣除标准不同
对实行查账征收方式缴纳个人所得税的个体工商户和个人独资企业而言，经常存在着“我就是老板，老板就是我”等公私不分的经营理念。这不仅对企业的经营管理不利，且从个人所得税征管的角度，存在一定的税务风险。
根据《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）和《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号），实行查账征收个体工商户和个人独资企业和合伙企业投资者生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。适用5％~35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。但对生产和生活费用及资产的混用却存在着不同的处理方式：
个人独资企业和合伙企业投资者的费用混用处理
1.生产和生活费用混用的处理
投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。
2.生产和生活共用固定资产的处理
企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。
个体工商户的费用混用处理
1.用于个人和家庭的支出不得扣除；
2.对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
风险点提示
1.用于个人和家庭的支出不予税前扣除；
2.生产和生活费用不仅混用，而且难以划分清楚，才分别适用相关的税务处理；
3.资产混用的处理仅对个体工商户适用；
4.上述生产和生活费用混用的处理规定仅适用于查账征收方式。
来源：上海税务
END
天津市6月份征税日历
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天津市地方税务局办税服务厅
序号 | 办税服务厅名称 | 联系电话 |
1 | 天津市和平区地方税务局办税服务厅 | 23045819 |
2 | 天津市河东区地方税务局办税服务厅 | 24315502 |
3 | 天津市河西区地方税务局办税服务厅 | 23264446 |
4 | 天津市南开区地方税务局办税服务厅 | 27025110 |
5 | 天津市河北区地方税务局办税服务厅 | 24450080 |
6 | 天津市红桥区地方税务局办税服务厅 | 87726296 |
7 | 天津市滨海新区第一地方税务分局中心商务区自贸区办税服务厅 | 25861501 |
8 | 天津市滨海新区第二地方税务分局生态城办税服务厅 | 25669139 |
9 | 天津市滨海新区第三地方税务分局办税服务厅 | 63221934 |
10 | 天津市东丽区地方税务局办税服务厅 | 58186021 |
11 | 天津市西青区地方税务局办税服务厅 | 27392478 |
12 | 天津市津南区地方税务局办税服务厅 | 88511055 |
13 | 天津市北辰区地方税务局办税服务厅 | 58839366 |
14 | 天津市地方税务局直属局办税服务厅 | 23277975 |
15 | 天津市滨海新区第四地方税务分局办税服务中心 | 25202544 |
16 | 天津市滨海新区第五地方税务分局纳税服务厅 | 84906249 |
17 | 天津市滨海新区第六地方税务分局办税服务厅 | 59385752 |
18 | 天津市滨海新区地方税务局东疆保税港区办税服务厅 | 65370117 |
19 | 天津市宁河区地方税务局办税服务厅 | 69591778 |
20 | 天津市武清区地方税务局办税服务厅 | 82120049 |
21 | 天津市静海区地方税务局办税服务厅 | 28943600 |
22 | 天津市宝坻区地方税务局办税服务厅 | 29240944 |
23 | 天津市蓟州区地方税务局办税服务厅 | 29136722 |
天津市国家税务局办税服务厅
序号 | 税务机关名称 | 咨询电话 |
1 | 和平区国税局第一税务所 | 27834331 |
2 | 河东区国税局第一税务所 | 24154441 |
3 | 河西区国税局第一税务所 | 88375340 |
4 | 南开区国税局第一税务所 | 23453046 |
5 | 南开区国税局科技园税务所 | 87486150 |
6 | 河北区国税局第一税务所 | 24461875 |
7 | 红桥区国税局第一税务所 | 86524629 |
8 | 东丽区国税局第一税务所 | 84375059 |
9 | 西青区国税局第一税务所 | 27393138 |
10 | 西青区国税局经济开发区税务所 | 23971676 |
11 | 津南区国税局第一税务所 | 28520501 |
12 | 北辰区国税局第一税务所 | 26916766 |
13 | 武清区国税局第一税务所 | 82191333 |
14 | 宝坻区国税局第一税务所 | 82665598 |
15 | 静海区国税局第一税务所 | 59522619 |
16 | 宁河区国税局第一税务所 | 69589710 |
17 | 蓟州区国税局第一税务所 | 29030364 |
18 | 滨海新区国税局第一税务所 | 66898082 |
19 | 开发区国税局第一税务所 | 25201655 |
20 | 保税区国税局第一税务所（空港） | 84906509 |
21 | 保税区国税局第三税务所（海港） | 25761207 |
22 | 高新区国税局第一税务所 | 58570123 |
23 | 东疆保税港区国税局第一税务所 | 25603212 |
24 | 中新生态城国税局第一税务所 | 25667368 |
25 | 中心商务区国税局第一税务所 | 66898081 |
26 | 临港经济区国税局第一税务所 | 63399126 |
27 | 车辆购置税征收管理分局一科 | 24382885 |
28 | 直属税务分局第一税务所 | 27118487 |
29 | 海洋石油税务分局第一税务所 | 66295149 |
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天津地税自助服务渠道
网上税务局：http://nettax.tjcs.gov.cn
网上纳税人学堂：http://netschool.tjcs.gov.cn
12366电子税务局：http://12366.tjcs.gov.cn
网上税务局 自然人注册及申报 操作简介关于办税人员实名办税有关事项的提示
为提升纳税服务质效，保护纳税人合法权益，降低纳税人及其办税人员在办税过程中的涉税风险，根据天津市国家税务局2016年第14号公告，天津市国家税务局、天津市地方税务局决定实行办税人员实名办税 ！
一、实名办税的含义
办税人员实名办税是指税务机关在办税人员身份明确的情况下受理纳税人涉税事项。
办税人员是指纳税人的法定代表人（负责人、业主）、财务负责人、办税员、购票人、税务代理人和经法定代表人（负责人、业主）授权的其他人员；自然人纳税人本人或其授权的人员。
二、身份信息采集内容
税务机关采集办税人员身份信息包括：姓名、身份证件信息、电话号码、人像信息以及税务代理合同（协议）或授权方的办税授权委托书等相关资料的信息。
三、具体办税流程
各办税服务厅受理涉税事项申请时，首先对办税人员身份信息进行采集和比对。办税人员身份信息通过比对的继续办理业务；未通过的先采集其身份信息。
网上办税服务厅需要进行手机验证或CA验证，验证通过的继续办理业务。
2017年1月1日起，税务机关仅受理已采集身份信息的办税人员申请的涉税事项。
（以上全部内容仅供参考）
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