IRS发布疫情期间亏损结转常见问题 德国计划降低增值税税率 | 国际税讯
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美国国税局发布疫情期间亏损结转常见问题
美国国税局（IRS）近日发布了一则关于净营业亏损(NOLs)结转规定的问答，NOLs此前被《冠状病毒援助、救济和经济安全法》（CARES Act）修订。
通常NOLs会受到应纳税所得额的限制，并且不能追溯至上一纳税年度减少收入。然而CARES Act规定，自2018年、2019年或2020年开始的纳税年度形成的NOLs可追溯5年，并暂时取消了应纳税额所得额的限制，允许NOL完全抵消收入（当前纳税人最多可以用NOLs抵销80%的应纳税所得额）。公司将可以根据上述变化利用损失修正前一年的收益。2020年4月9日，IRS为形成NOLs的纳税人提供税收减免指南。指南详细信息可登录IRS查看。
常见问题（FAQs）为那些正在将NOLs追溯结转至适用替代性最低税（alternative minimum tax-AMT）年度的c类公司提供了更多可参考信息。
根据规定，C类公司2018及以后年度形成的NOLs可追溯5年进行抵减。尽管C类公司2018年开始不再适用AMT，但是2017及以前年度适用。因此，FAQs解决了C 类公司因亏损结转而涉及的2017及以前年度AMT税计算问题。
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更多内容，可登录以下地址查看：
https://www.irs.gov/newsroom/questions-and-answers-about-nol-carrybacks-of-c-corporations-to-taxable-years-in-which-the-alternative-minimum-tax-applies
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德国疫情期财政刺激计划：含增值税减税政策
德国政府2020年6月3日推出1300亿欧元（1460亿美元）的财政刺激计划，其中包括拟降低增值税税率的措施。
根据该计划，自2020年7月1日至12月31日，增值税的标准税率将从19%降至16%。同一时期，7%的低税率也将下调至5%。
计划还包括扩大亏损结转规定和改进折旧制度等其他税收措施。
此外，该计划将提高每公里二氧化碳排量超过95克的汽车应缴纳的车辆税。另一方面，购置电动汽车的税收优惠将所有提高。
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澳大利亚发布BEPS多边协议双重征税仲裁指南
澳大利亚税务局(ATO)发布了一份针对跨国纳税人的指南，指导纳税人面对通过相互协商程序（Mutual Agreement Procedure-MAP）无法及时解决的双重税收争议如何选择仲裁。
根据BEPS第14项、15项行动计划，经合组织向各国提出了如何改善双重征税争议解决方法的建议，并制定了BEPS多边协议（multilateral instrument -MLI），支持各国在其双重税收协定体系中增加增加反BEPS条款。
相互协商程序旨在为纳税人提供确定性，即双重征税争议可以及时解决，双重征税可以被消除。多边公约第四部分中包括有强制性约束力的仲裁条款，各国可自愿选择采用。
当第四部分适用于多边公约所覆盖税收协定时，多边公约第19条规定，当主管当局无法在两年或三年内达成解决方案时，纳税人可以要求就未解决的MAP案件进行仲裁。
只有税收协定缔约双方均签署多边公约第四部分时，才可适用这一条款。因此，只有缔约双方都选择将这一条款纳入所涉税收协定时，才可利用具有强制性约束力的仲裁机制来解决争议。
澳大利亚税务局发布的新仲裁指南解释了目前或BEPS MLI发布之前澳大利亚签订的哪些税收协定中包含仲裁条款，并指出仲裁条款的生效日期。
澳大利亚目前与德国、瑞士的税收协定已经规定了仲裁，不会被多边公约修订。
根据该指南，澳大利亚预计将在与以下国家签订的双重征税协定中引入仲裁条款：比利时，加拿大，丹麦，斐济，芬兰，法国，爱尔兰，意大利，日本，马耳他，荷兰，新西兰，巴布亚新几内亚，新加坡，西班牙和英国。如果税收争议案件根据MAP在两年内（法国：三年内）未能解决，纳税人都可以通过仲裁来解决。
指南还列出了相关资格条件以及仲裁程序的详细信息。
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查看更多信息可登录以下地址查看：
https://www.ato.gov.au/Business/Business-bulletins-newsroom/International/Arbitration-in-Australia-s-tax-treaties/?BusBullNewsroomLanding=
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欧盟委员会将欧盟数字税重新提上日程
为应对疫情爆发带来的影响，欧盟委员会公布了一项经济复苏计划，其中包括数字税、打击税务欺诈，以及关于统一公司税基（CCCTB）提案。
委员会计划从金融市场借入7500亿欧元，作为该计划的启动资金。为了偿还这些资金，委员会将会寻求一些新的“自有资源”。
税制改革的备选方案包括面向全球年营业额在7500亿欧元以上的公司征收新数字税。委员会表示“积极支持”当前经合组织和20国集团在数字税领域主导的讨论，“如果最终没有达成全球协议，委员会随时准备采取行动”。委员会表示，欧盟通过征收数字税每年可筹集到13亿欧元。
其他自有资源方案包括碳边境调整机制（Carbon Border Adjustment Mechanism），其形式可以是对没有与欧盟同等环境税的国家输往欧盟的进口产品征税。
委员会表示会“加大打击税务欺诈的力度”，努力确保“团结和公平是复苏的核心”，并帮助欧盟成员国增加税收以应对当前疫情危机。
此外，欧盟委员会还重新考虑CCCTB提案，该提案“建议按照统一的税收规则来计算企业在欧盟的税基。”
CCCTB提案将在欧盟范围内实行一个公式化的跨国企业税收分摊方法。欧盟委员会计划首先在所有欧盟成员国引入统一的公司税基计算规则。之后根据营业额、销售额和就业等因素，即基于经济实质，在成员国之间进行税基分配和征税。
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美国国税局更新FATCA注册指南
2020年5月，美国国税局（IRS）发布了更新版的《海外账户纳税法案》（Foreign Account Tax Compliance Act-FATCA）线上注册用户指南。
FATCA旨在确保IRS能够获取美国人在境外金融机构（foreign financial institutions-FFI）持有的金融账户的信息。FATCA注册系统是一个安全的网页端系统，供金融机构（或其分支机构）和直接申报的非金融境外机构进行线上注册。
注册系统允许处于续约开放期的金融机构提交其FFI协议的续约申请，以维持注册认证状态。金融机构还可以利用该系统完成对现有帐户的认证及定期认证。
2018年7月版注册指南已经被再次更新，本次更新主要包括如下内容：担保机构可以取消其被担保机构，取消的被担保机构可以包括在其认证中。
本次更新的指南涵盖以下注册流程：
FATCA注册的目的；
新手提示;
用户登录;
注册;
主页和帐户选项以及；
附录和其他问题。
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更多信息可登录如下地址查看：
https://www.irs.gov/businesses/corporations/fatca-registration-system-updates
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