热点评析：去海南，就能享受税收优惠吗？

标题 | 去海南，就能享受税收优惠吗？

作者 | 明税律师事务所

2020年6月1日，国务院印发《海南自由贸易港建设总体方案》（以下简称“《总体方案》”）。《总体方案》明确赋予海南更大的自主权，允许海南在法律法规、监管模式和管理体制等方面进行创新。

围绕建设中国特色自由贸易港这一目标，《总体方案》在税收制度安排方面进行了大胆创新。本文概述了《总体方案》在税收制度安排方面的主要内容。

一

  货物贸易及离岛购物免税优惠

在实现有效监管的前提下，海南未来将全岛封关运作。对货物贸易，海南将实行以“零关税”为基本特征的自由化便利化制度安排，坚持“一线”放开、“二线”管住、岛内自由的监管原则。

（一） 货物进口零关税

《总体方案》要求海南自由贸易港政策和制度体系应分步骤、分阶段实施，预计2025年实现全岛封关运作。

（二） 海南与内地的货物贸易按进出口征税

1.  海南地区货物进入内地其他地区原则按进口规定征收关税和增值税。在海南自由贸易港与中华人民共和国关境内的其他地区(以下简称内地)之间设立“二线”。货物从海南自由贸易港进入内地，原则上按进口规定办理相关手续，照章征收关税和进口环节税。

2. 海南地区实质性加工产品进入内地零关税。对鼓励类产业企业生产的不含进口料件或者含进口料件在海南自由贸易港加工增值超过30%(含)的货物，经“二线”进入内地免征进口关税，照章征收进口环节增值税、消费税。

3. 行邮物品由海南自由贸易港进入内地，按规定进行监管，照章征税。

4. 对海南自由贸易港前往内地的运输工具，简化进口管理。货物、物品及运输工具由内地进入海南自由贸易港，按国内流通规定管理。

（三） 扩大离岛免税商品范围，购物额度增至10万/年

当前，海南的离岛免税限额为每人每年3万元。《总体方案》明确离岛免税购物额度将放宽至每年每人10万元人民币，并扩大免税商品种类。离岛免税限额的大幅放宽。

二

  所得税、个税、间接税优惠

（一） 三类企业所得税优惠

《总体方案》提出对在海南自由贸易港实质经营的企业，实行企业所得税优惠税率。

（二） 个税最高税率由45%降为15%

（三） 简并降低间接税、推行销售税

《总体方案》提出，2025年前简化合并增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税及教育费附加等税费，推行在货物和服务零售环节征收销售税，以达到简并、降低间接税的比例，有效降低企业税负。

三

  空壳公司不能享受税收优惠

为避免海南自由贸易港税收政策落地后，大量空壳企业利用海南的特殊的税收政策进行利润转移和避税，总体方案明确要求税务部门强化监管。

税收管理部门将按实质经济活动所在地和价值创造地原则对纳税行为进行评估和预警，制定简明易行的实质经营地、所在地居住判定标准，强化对偷漏税风险的识别，防范税基侵蚀和利润转移，避免成为“避税天堂”。

同时，总体方案还要求税务部门积极参与国际税收征管合作，加强涉税情报信息共享。加强税务领域信用分类服务和管理，依法依规对违法失信企业和个人采取相应措施。

四

  重点支持的鼓励类产业

《总体方案》明确提出将大力发展旅游业、现代服务业和高新技术产业，扩大金融业对内对外开放。因《总体方案》对相关优惠政策的适用实行“正面清单”或“负面清单“管理，我们预期上述大力发展或支持的产业将会在相关优惠的“正面清单”，从而享受相应的税收优惠。

以下是《总体方案》对部分支持的产业的描述。但与享受优惠有关的行业范围仍有待进一步明确。

五

  明税评析

《总体方案》的税制设计充分体现了借鉴国际经验、体现中国特色、符合海南定位、突出改革创新的基本原则。即使与香港、新加坡等传统的自由港相比，海南的税收政策也极具竞争力。

但并不意味着只要在海南注册就能享受税收优惠。“实质性经营“的判定标准，要求企业必须在海南有实际的办公场所和人员等。同时，总体方案仅是原则性规定，具体的规定，包括政策适用的“正面清单”、“负面清单“等，有待进一步的实施细则。有计划前往海南投资的企业应密切关注最新的政策文件。

作者简介

明税律师事务所

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作为本土崛起的专业税务律师事务所，明税律师专注于为企业和个人提供涉税政策咨询以及相关解决方案、为政府相关机构提供政策建议以及决策支持。明税律师事务所下设多个细分业务部门，包括：税收优惠部、税务争议部、反避税部、并购税务部、国际税务部等。

明税律师的专业人员主要来自于北京大学以及国内其它重点高校或研究机构，80%以上具有硕士及以上学位，主要成员均具有律师、注册会计师、注册税务师或其他相关专业资格。

提供最优化的税务方案是明税律师的专业追求，成为中国税务争议解决专家是明税律师的长期目标。依托北京大学等高校的财税研究专家以及受聘担任机构顾问的前财税机关业务官员等丰富的理论与实务资源，明税律师能够为企业、个人以及政府机关提供精准、详尽、务实的税务解决方案。

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