威科大咖谈 | 去巴基斯坦推进纳税事宜

标题 | 外边的世界很精彩-梁红星海外税务经历纪实—去巴基斯坦推进纳税事宜

作者 | 梁红星

巴基斯坦位于南亚次大陆西北部，东接印度，南濒阿拉伯海，西北与阿富汗交界，西邻伊朗。巴基斯坦的东北部与中国的新疆相邻，中间横隔了一座高山天堑—喀喇昆仑山。1857年曾经的莫卧儿帝国（包括现在的印度和巴基斯坦）沦为英国殖民地，成为英属印度的一部分。1947年6月英国颁布了《蒙巴顿方案》，实行印巴分治，同年8月14日，巴基斯坦宣布独立。巴基斯坦与印度因宗教问题，发生过民族仇杀，克什米尔从此成了巴基斯坦和印度有领土争议的地区，战事也就不曾间断。中国与印度也有边界争议，但中国始终是巴基斯坦全方位的战略好伙伴。

喀什市，位于中国的最西北部边陲，新疆塔克拉玛干沙漠的西部边缘。我就在这个城市出生和长大，远眺就能看到那个遥不可及的高山-喀喇昆仑山。逢年过节，父母就会给我分一些干果，如椰枣、桃干、杏干等，那甘甜的味道总是让人回味和期盼。父母常说，这些干果是从高山的那边—巴基斯坦进口来的。后来，我在中学学了历史，又知道喀什曾经是古丝绸之路的要道，玄奘就曾历经千辛万苦，取道喀什，越过葱岭（喀喇昆仑山）的帕米尔高原，进入天竺（古文明-印度国）），随后终于在西天取得真经，传法中国。我从小就有一个新奇的渴望，希望将来有一天，我也能跨越那座高山，看看高山那边的世界。

2017年7月的一天，我作为时任中国葛洲坝国际工程有限责任公司的税务专家与时任中国葛洲坝海外投资公司财务部主任饶福一起，乘机从北京起飞，途经乌鲁木齐市转机，终于飞越喀喇昆仑山，抵达了巴基斯坦的首都伊斯兰堡。

中国葛洲坝集团在巴基斯坦承建了多个大项目，其中SK水电站项目总投资约19.62亿美元，也是中资企业在巴基斯坦投资的最大项目。由于海外工程国别市场开发和管理的特点，葛洲坝集团实行了“N+1”的管理模式。简单地说，由葛洲坝国际做市场开发和管理的主导，由某个集团成员公司负责项目施工，其他关联公司参建配合完成整个签约项目。同时，为了更好地推进SK项目实施和运营，中国葛洲坝海外投资公司以购买股份的方式获得SK项目的实际控制权，从而开启了以投资拉动海外项目建设、运营的模式。

在巴基斯坦联邦地区申报纳税可实行联合报税（Consolidated tax filing），也就是说，无论中资企业在巴基斯坦有多少个项目，或者有多少个关联企业，都可以申请注册登记一个纳税号，统一核算，汇总申报缴税。其好处是：各个项目或企业之间可以进行盈亏互补，减少整体税负，节约现金流。但其挑战是：各个项目或者各个企业的财务核算必须准确、规范，且要实现强有力的统一管理。一旦联合纳税申报中有一个项目或一个企业出现差错，将会牵连所有联合报税的项目或企业，其结果将是或被全面税务稽查罚款，或被税务机关冻结账户、强行划款，取消联合报税的资格。

由于中国葛洲坝集团在巴基斯坦SK项目的参建单位（企业）很多，各个单位都是相对独立管理和进行绩效考核，国别市场管理主体与财税责任主体有所不同，因此需要进一步分解与明确各参建单位的权责，最终才能按照巴基斯坦的税法规定，进行联合报税。我此次巴基斯坦之行，其中一个任务就是调研和促成联合报税事宜。我与饶福主任在伊斯兰堡面见了中国葛洲坝集团三公司驻巴基斯坦事业部财务总监凡延红和SK项目财务经理王明。我们了解到，由于中国葛洲坝集团在巴基斯坦的绝大多数项目（包括SK水电站）都是由葛洲坝三公司牵头承建，我们决定；由葛洲坝三公司来主导所有巴基斯坦项目的财税工作，即由葛洲坝三公司统一管理巴基斯坦所有项目的财务核算和纳税申报，包括聘请审计中介、编制预算、制定报表、安排现场审计和最终汇总纳税申报等事项，而葛洲坝国际在当地的分公司和其他参加单位将给与全力配合和支持。

说时容易，做时难。后来我们了解到：在巴基斯坦的各个项目因其原单位（企业）的核算体系和方法各不相同，葛洲坝三公司事业部的财务部随后专门规范和统一了各个项目部的财会管理，包括要求各个项目使用统一的核算软件和设置统一的外账会计科目，还专门聘请了当地的会计事务所进行账务核算指导并做相关的辅导培训。由于很多项目位于巴基斯坦的偏远地区，离首都路途遥远，施工条件非常的恶劣，还有当地不稳定的安全因素。因此，葛洲坝三公司事业部的财务人员需要时常从各个施工现场带着相关财会原始资料返回首都伊斯兰堡，然后进行整理和汇总。对审计中的很多需要落实的事项，还需要与当地会计事务所的审计人员很好地沟通。特别是每当财年结束时，当地会计事务所业务也最繁忙，葛洲坝三公司事业部的财务部同事就不得不利用晚上的时间与相关合伙人讨论沟通，而这种状况往往要持续三四个月。尽管困难重重，辛苦万分，葛洲坝三公司事业部的财务部还是以大局为重，勇于承担，最终还是建立和完善了巴基斯坦所有项目的统一财务核算和联合报税。

在一个周末的闲暇时间，我们在当地财务的引导下，去了伊斯兰堡当地的一个大巴扎（集市）逛了逛。在那里，我终于又见到了我从小回味和盼望的那些干果：椰枣、桃干、杏干、腰果等，各色各样，琳琅满目，物美价廉。我这才明白，巴基斯坦当地真的是盛产这些干果，也是重要的出口创汇的产品呀！我当即买下了不少各色干果，准备带回北京，让我的女儿也见识和品尝一下。在伊斯兰堡的那些天，好几天晚上葛洲坝三公司财务人员带我们去伊斯兰堡当地有特色的餐馆吃饭。大串的烤肉，脆软的烤馕，喷香的抓饭，还有浓浓的红茶，满满的一桌。我一边大块朵颐，一边滋滋称赞，仿佛又回到了故乡—喀什一样，那是久违的家乡味道。就是在平时，当我们外出办事，沿街行走的时候，也会时常有人与我们迎面主动打招呼，很多人都会用中文说“你好！”，也有当地百姓时不时地希望与我们合影。这使我感受到了当地民众对中国人的友好，体验了巴铁兄弟般的友情。

随后，我与饶福主任，还有SK项目公司的总会计师王小明一起又驱车南下，到了伊斯兰堡东南部的拉合尔市（Lahore）。拉合尔是巴基斯坦的第二大城市，也是最富裕的旁遮普省的省会。在拉合尔，我们拜见了SK项目公司的当地股东，他们是当地一个名门望族的父子俩。该父子给我们介绍了巴基斯坦的政治和经济情况，特别分析了销售税的征管现况。我们了解到：巴基斯坦承继了原英国联邦政治和财税体制，各邦（省）相对独立，有很大的自治权。销售税是由地方各省（邦）府制定并征收。销售税对商品的正常税率为17%，对服务在开伯尔省（KPK）的正常税率是15%。因销售税是巴基斯坦各个省（邦）的主要税收收入来源，近些年来因经济困难，各省（邦）财政欠收，一旦征税，再想申请退税就非常困难。在拉合尔法院，还有一个销售税的纠纷案仍在审理中，常年不能结案。由于当时SK项目在商务谈判时，报价中并没有含销售税，而SK项目所涉及的销售税金额巨大，一旦被征税，中国葛洲坝海投公司将需再追加投资。因成本增加，还会进一步影响电价的合理确定，更是会直接影响到SK项目承建的盈亏。我们当即讨论商定：要以SK项目是中巴经济走廊第一批优先重点大型项目，其利国利民为由，直接向项目所在地的开伯省（KPK）政府申请，同时向国家联邦税局（FBR）求助，力争获取税收最优减免待遇，确保SK项目税负最轻，电价合理。紧接着，我们就拜访了当地财税服务中介和当地的KPMG，与他们一起讨论如何准备相关专业的申请资料。随后，中国葛洲坝集团总部相关领导高度重视此事，多次召开专门会议并给与了及时指示，中国大使馆和经商处也给与了最大的支持和积极推动。功夫不负有心人，SK项目最终按照我们的预期和策略，在2018年8月31日，获得巴基斯坦相关政府的税收优惠批复：SK项目的建筑服务销售税从原先正常适用的15%税率，优惠减至1%。

拉合尔市也曾是莫卧儿帝国的首都，历经了2000多年的风风雨雨，拉合尔皇宫古堡仍然完好的屹立在那里。与古堡一同保留下来的记忆里，还有那个世代相传的凄美故事，“不爱江山爱美人”的沙·贾汗为了他的爱妃，不惜大兴土木，修建寝宫，还有后来的泰姬陵，帝国最终衰落。当然，拉合尔也同样刻下了英国殖民的深深印记，英式建筑，随处可见。拉合尔，有着“巴基斯坦灵魂”之称，它曾经是那样的强大和辉煌，富裕和稳定。

就在我们到访拉合尔的前不久，那里就曾发生了一起爆炸事件，除造成多人伤亡外，还导致了附近停放车辆和周边建筑很大程度的受损。据报道，这些年来，类似的爆炸和恐怖袭击事件在拉合尔时有发生。我们葛洲坝海投公司在拉合尔所租的公寓，以及华为和其他中资企业所租的公寓都集中在一个空军军管大院内。那时，我们在拉合尔出门办事，坐的都是军用吉普车，还带着持枪的保安随车出行，这样才觉得有安全保障。拉合尔的很多地段，都设有路障并戒严，警察和军人对来往车辆和行人都要进行严格的检查，这让我们还是感到了一丝不安。夕阳西下，一群群的鸽子在空中飞翔，我们只能待在公司所租的院子里闲聊，不敢像在首都伊斯兰堡那样外出吃饭、闲逛。拉合尔，过去的和平和当下的骚乱，让人深思，感慨万千。

我就要离开巴基斯坦了，还真有点不舍。我知道：中巴两国政府已经制定了“中巴经济走廊”的远景规划，将要修建由中国新疆喀什市到巴基斯坦瓜达尔港的公路、铁路、油气管道及光缆覆盖的“四位一体”通道。中巴经济走廊将打破我国进口原油对马六甲海峡的严重依赖，确保我国进口原油的安全，其在“一带一路”中战略意义重大！我已经实现了儿时的梦想，看到了高山的那边，但仍盼望着中巴古老的丝绸之路再换新颜，火车早日通到我家乡！到那时，我就可以从喀什乘火车越过高山，一路欣赏巴基斯坦的沿途风景，直达瓜达尔港。走出沙漠，拥抱海洋！

作者简介

梁红星

经济学博士，高级经济师，注册税务师

梁红星系“一带一路”资深国际税收实务专家，拥有30年专职税务管理经验（其中有13年境外实地和全球税务管理经验），曾先后在新疆自治区乌鲁木齐市税务局涉外分局、财政部税政司国际处、德勤、惠普、卡夫，华为和葛洲坝国际从事涉外税务工作。

现任中国国际商会“一带一路”工作组副组长，《中国税务报》大企业&国际版特聘撰稿人，国家总局扬州税院“一带一路”外聘兼职教授，中国国际工程咨询协会专家委员会委员，利安达国际“一带一路”财税支持中心副主任，北京税海之星税务咨询有限公司创始人，越南胡志明市财税咨询事务所合伙人。

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