威科月度亮点 | 2020年第8期-免费下载
欢迎阅读2020年第8期《月度亮点内容概览》。
《月度亮点内容概览》由威科编辑团队整理归纳，定期汇总财税相关的热点新闻、法律法规（含双语）及国际税讯，旨在帮助您了解最新法规变化，触摸财税领域的前沿资讯，掌握国际财税领域的最新动态。点击阅读原文可免费下载PDF版。
一线快讯
● 【威科版】契税法、城建税法与暂行条例逐条对比
为方便用户了解《中华人民共和国契税法》、《中华人民共和国城市维护建设税法》相较于其暂行条例的变化，威科先行财税编辑团队制作了对比表。用户可根据对比表快速了解应税范围、税率、计税依据、税收优惠等条款立法前后的变化，一目了然。
● 税务总局：10项征管措施再助力长三角一体化高质量发展
8月3日，国家税务总局发布《关于进一步支持和服务长江三角洲区域一体化发展若干措施的通知》，推出“五税合一”综合申报等10项助力长三角一体化高质量发展的税收征管服务措施。
● 六部门发文 优化企业开办服务
8月7日，市场监管总局等6部门公布《关于进一步优化企业开办服务的通知》，进一步压减企业开办时间、环节和成本。鼓励具备条件的地方改变税控设备“先买后抵”的领用方式，免费向新开办企业发放税务Ukey。
● 五大行同日公告：8月25日起个人房贷定价基准将批量转换为LPR
8月12日，中国银行、农业银行、工商银行、建设银行、邮储银行五家国有大型商业银行统一发布公告，将于2020年8月25日起，对符合转换条件但尚未办理转换的存量浮动利率个人住房贷款定价基准批量转换为LPR。
●三部门：不再执行电视机等20种商品停止减免税的规定
8月13日，财政部发布《关于不再执行20种商品停止减免税规定的公告》明确，自2020年8月5日起，不再执行国发〔1994〕64号中关于20种商品“无论任何贸易方式、任何地区、企业、单位和个人进口，一律停止减免税”的规定。20种商品包括电视机、摄像机、录像机等。
● 税务总局解读疫情防控税收协定执行热点问题
8月14日，国家税务总局国际税务司就疫情防控期间税收协定执行有关问题解答，涉及税收协定有关条款双重居民个人身份问题、常设机构等共6个问题。
● 官方答复股权代持隐名股东所得税问题
8月19日，厦门市税务局发布《关于市十三届政协四次会议第1112号提案办理情况答复的函》明确，当隐名股东为企业时，隐名股东（企业）从显名股东取得基于代持合同关系产生的所得，不属于法定的不征税收入和免税收入，应当按照企业所得税法规定缴纳企业所得税。
● 证监会试行股权激励和员工持股计划监管指引
8月21日，证监会发布了《非上市公众公司监管指引第6号——股权激励和员工持股计划的监管要求》，对股权激励的对象、激励方式、定价方式等内容，对绩效考核指标、分期行权、信息披露等进行规定。
● 税务总局明确若干资源税征收管理事项
8月21日，证监会发布了《非上市公众公司监管指引第6号——股权激励和员工持股计划的监管要求》，对股权激励的对象、激励方式、定价方式等内容，对绩效考核指标、分期行权、信息披露等进行规定。
● 两部门发文规范银行函证及回函工作
8月28日，财政部、银保监会联合公开发布《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》及《银行函证及回函工作操作指引》，均自2021年1月1日起施行。。
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法规速递
中华人民共和国契税法
[主席令第五十二号] [2020.08.11 发布] [2021.09.01 实施]
摘要：相较于暂行条例，新增婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属免征契税、法定继承人通过继承承受土地、房屋权属免征契税等内容，自2021年9月1日起施行。
中华人民共和国城市维护建设税法
[主席令第五十一号] [2020.08.11 发布] [2021.09.01 实施]
摘要：《城建税法》相较于暂行条例，取消原条例中关于营业税的表述，明确城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额政策。自2021年9月1日起施行。
国务院关于印发《新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策》的通知
[国发〔2020〕8号] [2020.07.27 发布] [2020.07.27 实施]
摘要：从财税政策、投融资政策、进出口政策、人才政策、知识产权政策等方面进一步优化集成电路产业和软件产业发展环境。国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，十年内免征企业所得税；线宽小于65纳米（含）且经营期在15年以上的，由之前的“两免三减半”优惠升级为“五免五减半”。
财政部、税务总局关于中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业企业所得税政策的通知
[财税〔2020〕38号] [2020.07.13 发布] [2020.01.01 实施]
摘要：对新片区内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品（技术）业务，并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业，自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税。“符合条件”要求同时满足注册登记、包含关键产品两个条件，以及投资主体条件或研发生产条件其中一项。
国家税务总局海南省税务局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策有关问题的公告
[国家税务总局海南省税务局公告2020年第4号] [2020.07.31 发布] [2020.01.01 实施]
摘要：对财税〔2020〕31号中关于海南自贸港企业所得税优惠政策具体口径及执行问题进行明确，还对享受优惠的备查资料等内容做了规范。
海南省人民政府关于印发《海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法》的通知
[琼府〔2020〕41号] [2020.08.26 发布] [2020.01.01 实施]
摘要：明确了可享受税收优惠的人才需满足的社保、劳动合同等基本条件，以及高端人才、紧缺人才需满足的单独条件，自2020年1月1日起执行至2024年12月31日。
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专家锐评
深入解读：契税、城建税从条例入法的变化在何处？
[华税律师事务所]
2020年8月11日，《中华人民共和国契税法》、《中华人民共和国城市维护建设税法》经十三届全国人大常委会第二十一次会议审议通过，两部税法均将于2021年9月1日起正式施行。本文将通过对契税、城市维护建设税立法沿革的前世今生进行对比，对《契税法》、《城市维护建设税法》中的亮点内容予以解读。
海南自贸港企业所得税三项优惠：理解与应用
[王冬生] [北京智方圆税务师事务所有限公司]
海南省税务局最近下发《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局海南省税务局公告2020年第4号，以下简称4号公告），对《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号，以下简称31号文）的有关规定，做了进一步的明确。本文结合4号公告和31号文，介绍有关内容。
国发〔2020〕8号解读系列：集成电路产业和软件产业政策的十大变化
[赵钢锁] [天职国际会计师事务所,北京天职税务师事务所有限公司]
近日，国务院印发了关于《新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策》的通知（国发〔2020〕8号），这是继国发〔2000〕18号和国发〔2011〕4号之后，在2020年新冠肺炎疫情下逆全球化经济变局之际再次明确国家对集成电路和软件产业支持之决心的又一重要指示，政策鼓励力度之大前所未有。天职税务团队特针对国发〔2020〕8号撰写政策解读。（提示：解读系列第二篇请点击集成电路和软件企业税收优惠政策比较查看）
开曼发布《经济实质指引3.0版》，让人头疼的“经济实质”到底要怎样才能满足？
[宏Sir] [宏杰亚洲有限公司]
自推行经济实质法以来，开曼群岛已经公布了一系列的相关法例，其中，单单指引就已经更新到3.0版本了。对于广大投资者来说，一方面觉得满足经济实质特别重要，应当认真对待；另一方面则对各种繁杂的合规要求，一头雾水、无所适从。
代持股还原中的税收问题
[姜新录]
代持股的税收问题确实比较复杂，代持有其代持的理由及背景，代持期间有持有收益的税务处理，代持股还可能被转让，转让收益该如何处理？在IPO之前，一般需要清理代持股，那么代持股还原时如何进行税务处理？
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精品案例
案例详解手续费收入税会处理全汇集
[品税阁]
手续费收入如何进行会计处理，怎么计算增值税、企业所得税、个人所得税等一直是困扰企业财务人员的难题，笔者举例详细分析解读如下。“手续费”就是为代理他人办理有关事项，所收取的一种劳务补偿；或对委托人来讲，是属于因他人代为办理有关事项，而支付的相应报酬。如代购手续费、代扣代缴费用手续费等等。
从一则实例简析重组中企业股东及个人股东的税务处理
[姜新录]
2020年8月13日晚间，杭州安旭生物科技股份有限公司在首发科创板上市相关材料中披露了2018年的一起股权收购情况。在该收购中，企业股东适用了特殊性税务处理，自然人股东缴纳了个人所得税。
分期付款需补缴1亿滞纳金？股权转让纳税义务发生时间如何确定？
[华税律师事务所]
股权转让过程中不仅涉及到转让方与受让方之间的股权交易问题，同时也关乎相关税费的征缴。自然人转让股权时，一个绕不开的问题就是个人所得税的缴纳，对于受让方一次性付款时，以“财产转让所得”一次性征缴个税，在实务操作简便易行。可一旦交易双方约定分期支付股权价款，就会涉及到个税纳税义务的发生时点问题，关于时点确定颇有争议。本文将结合一起最新案例，从现行法律、法规以及相关规范性法律文件谈一谈股权转让款分期支付个税纳税义务发生时点问题。
这笔税款都过去25年了，税局有权追征吗？
[品税阁]
2020年 8 月 17 日国家税务总局海口市美兰区税务局第二税务分局下发《税务事项通知书》，对海南深海股份有限公司所属期1994年10月1日至1994年10月31日的应缴纳税款89837.75元责令限期缴纳。
未收到发票就可以拒不付款？最高院：不可以
[华税律师事务所]
发票大家并不陌生，日常生活中就餐、乘车、住宿等消费行为中都可以取得发票。发票在公法和私法上有着不同的法律属性，公法领域，发票是“以票控税”体制下实现控税目的的重要前提和保障。在私法领域中，合同法上的发票义务有学者将其视为一种从给付义务。近年，随着税务机关对发票管理的不断加强，商事交易主体也更加注意发票的合规与管理，民商事审判中的发票开具问题也随之越来越受到关注。一般围绕收款方拒不开票是否属于法院受理范围；收款方拒不开票给付款方造成损失是否应该赔偿等问题。本文主要讲一讲付款方可否以收款方未开具发票为由拒绝支付货款，最高人民法院给出的裁判观点是：不可以。
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国际税讯
英国财政部表示不会废除数字税
[Wolters Kluwer 全球税务研究信息库]
英国政府驳斥了有关其为确保脱欧后与美国达成自由贸易协定将废除数字服务税的舆论猜测。英国财政部日前发表声明，驳斥了《星期日邮报》报道中英国总理Rishi Suna认为数字服务税“麻烦大于价值”的说法。在公开回应中，财政部表示，“我们已明确表示过，数字服务税是一个临时税种，一旦有适合的全球解决方案就会被取消，我们将继续与国际合作，努力实现全球解决方案这一目标。”
欧盟、美国通过关税削减协议为 "贸易战 "降温
[Wolters Kluwer 全球税务研究信息库]
欧盟和美国日前宣布已经达成关税削减协议，这是双方20年来首次就降低关税达成协议。根据欧盟和美国发表的联合声明，欧盟将在最惠国待遇基础上取消对从美国进口的鲜活和冷冻龙虾产品的关税。双边调整关税税率起始时间追溯至2020年8月1日。关税取消为期5年。2017年美国出口到欧盟的龙虾产品价值超过1.11亿美元。美国将对欧盟出口的部分商品，包括熟食、水晶玻璃制品、表面制剂、推进剂粉末、打火机和打火机部件，关税税率削减50%。美国削减关税也将在最惠国待遇基础上进行，并追溯到2020年8月1日起适用。上述商品年均贸易额可达1.6亿美元。
澳大利亚发布新的无息融资安排转让定价指南
[Wolters Kluwer 全球税务研究信息库]
澳大利亚税务局（ATO）日前发布了关于关联方间提供的跨境无息融资安排的新指南。澳大利亚税务局在2017/4DC2实用合规指南（Practical Compliance Guideline-PCG）最近更新的附录三中，概述了应对关联方跨国融资安排和关联交易相关税收问题的合规方法。合规指南的更新内容显示，因为一般情况下相互独立的各方之间不会发生无息借款，ATO认为关联方之间的跨国无息借款存在较高的转让定价风险。
加拿大将对美国铝产品征收报复性关税
[Wolters Kluwer 全球税务研究信息库]
加拿大政府称，美国对部分加大拿铝产品加征关税是“无理和不可接受的”，并表示将出台反制措施。2020年8月6日，美国政府以进口量激增为由，对从加拿大进口的未锻轧非合金铝产品加征10%的从价附加税。加拿大副总理Chrystia Freeland表示“加拿大打算迅速实施对等的反制措施”。2018年3月，美国政府以国家安全为由，宣布对进口铝产品加征10%的关税，对进口钢铁加征25%的关税。2018年5月31日，美国对从加拿大进口产品加征关税，7月，加拿大对从美国进口产品清单征收“对等”关税。
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威科亮点
财税实务系列研讨会 | 8月精彩内容
8月举办线上会议有：“引进来”企业投资中国税收风险和应对、股权对赌交易税收问题与税务处理思路、税务争议解决全流程解析。9月11日会议“资产收购重组实务案例分享”火热报名中。
【专题】财税的未来 以数字转型驱动最高效能
新技术以风驰电掣的速度迅速普及，给我们的生活方式，以及税务和会计师事务所与客户互动和服务的方式都带来了巨大变化。十年前，威科帮助各家事务所从纸质工作流程过渡到数字工作流程。五年前，我们鼓励有远见的事务所采用云解决方案。今天，我们随时准备利用人工智能和数据分析等先进技术，帮助各事务所取得更进一步的业绩，使他们能够在未来获得增长和成功。
【专题】聚焦海南自贸港税收优惠政策
“零关税、低税率、简税制”是海南自由贸易港（海南自贸区）的主要特征，《海南自由贸易港建设总体方案》发布以来，各界对总体方案赋予海南的特殊税收政策纷纷点赞。紧接着，财政部、国家税务总局、海关总署联合发布了《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》财税〔2020〕31号、《关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》财税〔2020〕32号以及《关于海南离岛旅客免税购物政策的公告》财政部、海关总署、税务总局公告2020年第33号，对海南自由贸易港的三大税收优惠政策做了明确规定，本专题将梳理相关政策法规及解读，供用户参考使用。
【专题】债务重组会计处理与涉税案例研究—企业实操系列（十五）
新的债务重组准则重新规范了债务重组的定义，扩大了债务重组的范围；债权人、债务人的会计处理理念发生了根本性的变化，会计处理与原规定有显著不同。企业会计准则规范的会计处理与企业所得税法与增值税法规范的税务处理存在着很多的差异，而只有清楚这些差异，才能够在实际业务中规避税务风险，争取更大的税务利益。本专题一方面解读准则规范的会计处理，另一方面则在案例中就税会差异进行分析，希望能够对实务工作提供参考。
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智能工具
【重磅上新】智能图表 | 合并报表底稿模板
合并报表底稿模板根据财政部与2019年印发的合并财务报表格式，并根据《企业会计准则第20号-企业合并》及应用指南、《企业会计准则第33号-合并财务报表》及应用指南编制，主要包括合并资产表、合并利润表、合并现金流量表、合并权益变动表、抵消分录表以及合并试算平衡表，可为企业专业人士提供更便捷清晰的合并报表思路。
【智能图表】税率查询工具（2020版）
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