红字发票常见问题解析

问：增值税专用发票还没抵扣，如何开具红字发票？

答：购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)时应填写相对应的蓝字专用发票信息。销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

问：增值税专用发票已经抵扣，如何开具红字发票？

答：购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

问：销售方开具的红字发票，是否需要交给购买方?

答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）的规定，购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，由购买方填写《信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证，因此，此种情形，销售方需要将红字专票对应的联次(发票及抵扣联)交给购买方。其他情形，并未做明确规定的，应与《信息表》保持一致，销售方开具《信息表》的，红字发票不需交给购买方，购买方开具《信息表》的，红字发票需交给购买方。　

问：小规模代开的专票需要开具红字发票，信息表的销售方及纳税人识别号如何填写？

答：填写代开专票的税务机关的名称及纳税人识别号。

问：《开具红字增值税专用发票信息表》在什么情况下允许撤销？如何办理撤销？

答：红字发票未开具或者红字发票已开具但符合作废条件作废处理后，允许撤销红字信息表。纳税人可携带已开具《开具红字增值税专用票信息表》1份，《作废红字发票信息表申请表》1份到办税服务厅办理或者纳税人可以在增值税发票税控开票软件、电子发票公共服务平台（税务Ukey开票软件）中操作红字信息表撤销。

(来源：北京税务&深圳税务)

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