速览！一文为您盘点2月财税热点内容

欢迎阅读2021年第2期《月度亮点内容概览》。

《月度亮点内容概览》由威科编辑团队整理归纳，定期汇总财税相关的热点新闻、法律法规（含双语）及国际税讯，旨在帮助您了解最新法规变化，触摸财税领域的前沿资讯，掌握国际财税领域的最新动态。

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一线快讯

海南离岛旅客免税购物增加提货方式

 2月2日，财政部、海关总署、税务总局公布《公告》，增加海南离岛旅客免税购物邮寄送达、岛内居民返岛提取两种提货方式，海关总署明确监管要求。

《企业会计准则解释第14号》正式印发

2月2日，财政部公布《企业会计准则解释第14号》，适用于《政府会计准则第10号——政府和社会资本合作项目合同》，自2021年1月26日起实施。

经济责任审计准则迎来修订 3月1日起施行

2月1日，中国内审协会公布修订后的《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》，扩大经济责任审计的对象范围，2021年3月1日起施行。

三部门明确上海自贸区临港新区有关增值税政策

江苏省财政厅公开一份《通知》，财政部、海关总署、税务总局就中国（上海）自由贸易试验区临港新片区有关增值税政策进行明确，修改财税〔2018〕5号等。

税务总局发布通知 规范线下办税缴人工现金收付事项

税务总局公布《通知》要求，线下办税缴费服务场所（含办税服务厅、代办机构等）应设置人工现金收付通道，提供收取现金、找零服务。

三部门提示防范电子专票重复报销风险等问题 

2月5日，财政部会计司等3部门发布《关于增值税电子专用、发票电子化管理与操作有关问题的答问》，其中对受票方防范电子专票的纸质打印件重复报销入账的风险进行了解读。

四部门明确2020年年报编制应关注的准则实施重点问题

2月5日，财政部等部门公布一项《通知》，提示企业编制年报需要特别关注新冠肺炎疫情期间相关业务的会计处理、执行新准则的相关会计处理以及其他准则的相关会计处理等重点问题。

税务总局再解答一批个税综合所得年度汇算热点问题

2月9日， 12366纳税服务平台发布一系列个人所得税年度汇算清缴相关热点问题，问题共15个，涉及汇算办理渠道、办理时间、退税事宜等。

税务总局2021年春风行动：3月底前推出全国统一“首违不罚”涉税事项清单

2月24日，国家税务总局启动“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，拟于3月底前发布包括税务登记、资料报送、纳税申报、发票开具等在内的第一批全国统一的“首违不罚”涉税事项清单。

香港计划将股票交易印花税上调30%

2月24日午间，香港政府在《财政预算案》发布会上宣布增加印花税。香港财政司司长陈茂波表示，香港政府计划提高股票交易印花税由0.1%提高至0.13%。

官方重磅发布2020年企业所得税汇算清缴新政指引

2月24日，湖北省税务局发布《操作指引》，对2020年发布的十项涉及汇算清缴的企业所得税法规的政策要点、案例解析、填报方法、注意事项等内容进行列示。

三部门公布2020—2022年度第二批公益捐赠税前扣除资格名单

 2月25日，财政部、税务总局、民政部三部门公布一则《公告》，明确2020年度——2022年度第二批公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单，包括北京理工大学教育基金会、泛海公益基金会等66家单位。

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法规速递

国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告

[国家税务总局公告2021年第2号] [2021.02.08 发布] [2021.02.08 实施]

摘要：《公告》明确2020年度汇算建立“首违不罚”制度和对纳税人2019年度汇算补税和2020年度汇算退税进行关联。

关于公益性捐赠税前扣除资格确认有关衔接事项的公告

[财政部 税务总局 民政部公告2021年第3号] [2021.02.04 发布] [2020.01.01 实施]

摘要：确认2020年度——2022年度公益性捐赠税前扣除资格时部分条件的执行规定，以及确认2021年度——2023年度公益性捐赠税前扣除资格时，社会组织2019年和2020年的公益慈善事业支出和管理费用比例。

关于中关村国家自主创新示范区特定区域技术转让企业所得税试点政策的通知 

[财税〔2020〕61号] [2020.12.25 发布] [2021.01.01 实施]

摘要：在中关村国家自主创新示范区特定区域内注册的居民企业，符合条件的技术转让所得，在一个纳税年度内不超过2000万元的部分，免征企业所得税；超过2000万元部分，减半征收企业所得税。

关于中关村国家自主创新示范区公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策的通知 

[财税〔2020〕63号] [2020.12.29 发布] [2021.01.01 实施]

摘要：自 2020年1月1日起实施。对示范区内公司型创业投资企业，转让持有3年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的，按照年末个人股东持股比例减半征收当年企业所得税；转让持有5年以上、超过50%的，免征当年企业所得税。

关于进一步扩大增值税电子发票电子化报销、入账、归档试点工作的通知

[档办发〔2021〕1号] [2021.02.22 发布] [2021.02.22 实施]

摘要：要求参与试点单位验收时要求实现增值税电子发票电子化归集、报销、入账、归档；形成3个月的财务数据，对增值税电子发票电子化归集、报销、入账、归档方案进行验证，采用的管理和技术方案可行。

关于印发《海南自由贸易港鼓励类产业目录（2020年本）》的通知

[发改地区规〔2021〕120号] [2021.01.27 发布] [2021.01.27 实施]

摘要：自贸港目录包括国家现有产业目录中的鼓励类产业目录和自贸港新增鼓励类产业目录，新增目录包含制造业，建筑业，金融业等14个大类行业、143个细分行业，并将根据自贸港建设需要适时调整。

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专家锐评

*威科首发

创新与重塑 —— CDR税收

[廖敏] [上海兰迪律师事务所]

2018年3月，国务院办公厅颁布了国办发〔2018〕21号。此后，相关配套法律法规陆续出台，包括财政部、税务总局、证监会公告2019年第52号。红筹企业的回归，在创新与重塑中愈发明晰。本文以在科创板挂牌的9号公司和中芯国际为例，分析创新企业在境内发行存托凭证，不同法域法律法规的适用，并根据财政部、税务总局、证监会公告2019年第52号的相关规定，说明对存托凭证征税的相关影响。

创投企业所得税优惠 中关村再领政策之先

[王冬生] [北京智方圆税务师事务所有限公司] 

鼓励创资企业的所得税优惠，最初在税法中，后来财税主管部门陆续下发文件，对创业投资的鼓励范围和鼓励力度不断加大。《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于中关村国家自主创新示范区公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策的通知》（财税[2020]63号）制定了更加优惠的政策。相关阅读>>>

《企业会计准则解释第14号》对PPP项目税务处理的潜在影响

[德勤中国]

2021年1月26日，财政部发布《关于印发<企业会计准则解释第14号>的通知》，明确了有关社会资本方对政府和社会资本合作（PPP）项目合同的会计处理。截至目前，税务部门尚未就PPP项目有关的增值税、所得税处理出台专项指引，多年来各地税务机关的执行口径亦不尽相同。鉴于国内税务实践中，对于缺乏具体指引的特定经济事项，税务机关经常将其会计处理作为税务处理的重要借鉴，因此预计PPP项目会计处理的明确将会对未来PPP项目的税务处理产生潜在影响。

股票期权与限制性股票的个税差异

[王永亮] [上海锦天城律师事务所]

作为股权激励的两种最常见方式，股票期权与限制性股票在个人所得税的计核上存在较大的差异。作者和大家分享一下自己的学习体会。

2020年度个人所得税综合所得汇算清缴相关政策出台

[毕马威中国]  

国家税务总局于2021年2月8日制发了《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》，对2020年度个人所得税综合所得汇算清缴的相关要求予以明确。

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精品案例

这种情况下土地返还款如何进行税会处理？

[品税阁]

网友：我公司系安徽某地房地产企业，2019年拟参与某市城中村改造项目，前期代政府拆迁并垫付拆迁补偿资金2.1亿元。2020年我公司通过“招拍挂”方式取得土地并一次性支付土地出让金4.5亿元后，政府以财政支持的方式补助我公司2.5亿元，其中包含建筑物拆迁费用3500万元。我公司取得的政府返还款2.5亿如何进行税会处理？这笔返还款2.5亿元在计算土地增值税时是否应该冲减土地成本？

消费税法出台前夕，生物柴油生产企业如何做好消费税征免风险防范与合规？

[华税律师事务所] 

基于能源供给多元化的发展趋势及人类环保意识的不断增强，石油替代能源的开发早已被提上议程。生物柴油作为一种清洁、环保、可再生的能源，逐渐引起各国的关注，在这一背景下，我国生物柴油行业近年来取得了较快的发展。然而，受制于立法的滞后性，生物柴油行业的消费税政策适用问题在较长时间内都颇不明朗，实践中，企业与税务机关对生物柴油消费税的征免范围存在不同理解，因此导致了税务争讼。本文作为生物柴油行业消费税合规专题系列文章之一，将阐明生物柴油行业的消费税征免风险，并提出合规建议。

重组时选择特殊性税务处理一定有利吗？

[姜新录]

宁波联合集团股份有限公司在2019年年度报告中披露：“本年度公司吸收合并全资子公司宁波戚家山俱乐部有限公司，享受了以下税收优惠：（1）根据《关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2018〕17号）的相关规定，本公司承受了宁波戚家山俱乐部有限公司的土地、房屋权属，享受了免征契税的税收优惠；（2）根据《关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2018〕57号）的相关规定，宁波戚家山俱乐部有限公司将房地产转移、变更到本公司，享受了暂不征土地增值税的税收优惠。”年报中并未披露该吸收合并中增值税和企业所得税的处理，当然相关政策也并不属于税收优惠的范畴。

案涉10省20家企业，虚开税额超亿元案件获判！

[华税律师事务所]

肇因于政府对医疗服务价格的行政管制及医药行业“以药养医”的传统弊病，国内药价一直居高不下，医院和药店的上游代理商形成了“低进高开”的开票模式，以配合药品流通过程中的利润转移。对于只有一级代理商的情形，在“两票制”实施前后，其经营链条及开票模式并未产生较大变化，相应的税务风险亦始终存在。本文欲通过分析一个跨越“两票制”实施前后的案例，阐明医药行业“高开”引发的税务风险，并提出有针对性的应对措施。

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国际税讯

“避税岛”泽西岛拟在经济实质规则中增加合伙企业

[Wolters Kluwer 全球税务研究信息库]

具有三大“避税岛”之一称号的英国王室属地泽西岛政府近日就经济实质规则拟扩展至合伙企业征求利益相关方的意见。泽西岛的经济实质规则自2019年1月1日起实施，该规则要求，在泽西岛从事欧盟认定的关键活动的税收居民企业，其进行年度纳税申报时需证明其经济活动至少满足最低实质性要求。经济实质规则拟扩展到合伙企业，旨在充分履行泽西岛政府2018年向欧盟企业税收行为准则小组作出的承诺。修订欧盟非合作税收管辖区名单是该准则小组的主要任务。泽西岛政府表示，准则小组要求包括泽西岛在内的一些司法管辖区从2021年7月1日起将合伙企业纳入其经济实质规则。此前已存在的合伙企业，这一生效日期可延长6个月。

欧盟启动对金融服务业增值税规则的审查

[Wolters Kluwer 全球税务研究信息库]

2021年2月8日，欧盟委员会就金融和保险服务业增值税规则的审查展开了磋商。欧盟委员会正在征求业界和其他利益相关方的意见，对有关金融和保险服务的现行增值税规则以及对规则可能进行的更改提出意见。征求意见截至2021年5月3日结束。欧盟委员会表示，这些意见将有助于将来对增值税指令进行修订。

联合国修订税收协定范本特许权使用费定义工作取得新进展

[Wolters Kluwer 全球税务研究信息库]

联合国国际税务合作专家委员会（下称“专家委员会”）近日发布了关于修订联合国税收协定范本中"特许权使用费"定义的进一步意见反馈结果。继2020年9月的征求意见稿后，联合国税收协定范本更新小组委员会（下称“小组委员会”）近日发布了一份新的讨论稿。专家委员会第21届会议审议了2020年9月的草案，要求小组委员会继续开展工作，包括起草注释，并在必要时对草案本身进行技术性修改等。

七国集团力争在2021年中期达成数字税收共识

[Wolters Kluwer 全球税务研究信息库]

七国集团（G7）在2月19日会议后发表的声明中重申，将在今年年中之前就数字化经济的税收规则达成国际共识。G7声明公开表示："我们将利用我们作为民主、开放的经济体和社会的优势和价值观，共同努力，与其他国家一道，使2021年成为多边主义的转折之年，并塑造一个促进我们人民和地球健康与繁荣的复苏。"由美国、英国、加拿大、法国、德国、意大利和日本组成的七国集团表示，将"力争在2021年年中之前在经合组织框架内达成基于共识的国际税收解决方案"。

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威科亮点

【专题】行业税务动态精选

[CCH]

威科编辑团队精选房地产、金融、互联网、医药、能源、化工环保、汽车制造七大行业领域值得关注的税务动态、法规、案例和解读内容，每季度末发布报告。2020年第四季度报告已更新，欢迎查看下载。

【专题】中国转让定价监管新举措和热点议题探讨

[德勤中国]

跨国企业希望其关联交易安排既可以满足各个国家或地区的转让定价法规要求又可以合理地优化集团整体税负。本专题分享中国的转让定价最新动态，包括宏观转让定价管理环境和企业转让定价管理新态势，以及在新冠疫情下的转让定价应对、非贸对外支付安排及海关与转让定价等热点问题。

2021年第2期 | 财经要闻月度报告

[财研小分队]

本报告荟集国内宏观经济（国内进出口、外汇储备、GDP、PMI、CPI、PPI、货币供应量等数据及相关分析）；宏观政策动态、解读及市场热点；税务政策动态，税务相关文件及解读；财经动态，国内、国际权威机构动态及重要财经事件，总结财税实务探究内容，实务案例解析和月度财经看点推荐关注。最新一期2021年2月份月报已发布，欢迎点击查看。

企业实操系列（十七） | 解析《2019年度上市公司年报会计监管报告》专题研究

[财研小分队]

为便于更好的理解证监会2020年9月发布的《2019年度上市公司年报会计监管报告》报告，我们对该报告内容进行了梳理和研究，对涉及到的会计问题展开分析，并拟形成几期报告，本期主要包括非经常性损益相关问题以及列报与披露两部分内容，希望能够对实务工作提供参考。

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智能工具

【新栏目上线】智能决策

智能决策目前包含7个工具：印花税计算器、职工一次性补偿个税计算器、CRS系列工具（5个）。其中CRS系列工具独家上线于金融行业模块，智能决策栏目界面使用友好，可视化操作过程清晰便捷。

【智能图表】企业所得税汇算清缴系列-企业所得税年度申报智能工具表（2020年修订版）

[CCH] [2021.02.05更新]

【智能图表】税收优惠政策汇总表（2021版）

[CCH] [2021.02.04更新]

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Wolters Kluwer | 威科先行

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