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最新变化!预缴所得税必须这样填报申报表,否则有风险!

税海涛声
2024-08-28
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2021年一季度起,

预缴企业所得税须这样填报申报表

整理/段文涛

3月30日,《企业所得税申报事项目录》在国家税务总局网站首次公布,意味着查账征收的纳税人预缴企业所得税申报新规则开始施行。
在3月15日,国家税务总局以2021年第3号公告发布了最新修订的、简化后的《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(以下简称“企业所得税预缴申报表A类”),适用于实行查账征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报时填报,自2021年4月份申报一季度企业所得税时开始使用。
本次修订A类企业所得税预缴申报表,其中一项重要内容就是,结合优化主表栏目和填报方式的调整,对填报规则进行了重大的修改。
将原《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》(A201010)附列资料相关栏次,整合至A类企业所得税预缴申报表的主表(A200000)“附报事项”栏次。最主要的是,在“附报事项”栏次和第7行“减:免税收入、减计收入、加计扣除”、第8行“减:所得减免”、第13行“减:减免所得税额”行次下面,分别增加空白的明细行次。
按照税务总局3号公告确定的填报规则,企业在申报各类优惠事项及扶贫捐赠等特定事项时,应当根据《企业所得税申报事项目录》中的事项名称填报。《企业所得税申报事项目录》在税务总局网站“纳税服务”栏目公布,并根据政策调整情况,适时更新。今后如政策调整,一般不再修订表单,纳税人根据网站上发布的最新《企业所得税申报事项目录》,选择相应事项填报即可。
可见,新增的《企业所得税申报事项目录》在企业所得税预缴申报事项中具有非常重要的作用。本公众号在转发2021年第3号公告时,就在标题中明确提示大家“必须关注申报事项目录”。
税务总局网站3月30日公布的《企业所得税申报事项目录》主要内容如下:

一、A200000《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A 类)》(主表)适用

(一)“附报事项”栏次:
纳税人根据《企业所得税申报事项目录》,发生符合税法相关规定的扶贫捐赠支出等特定事项时,填报事项名称、该事项本年累计享受金额或选择享受优惠政策的有关信息。
企业享受附报事项政策时,应按照《企业所得税附报事项表》(表5)选择申报相应的事项及金额。


(二)第7行“免税收入、减计收入、加计扣除”:

根据相关行次计算结果填报。根据《企业所得税申报事项目录》,在第 7.1 行、第 7.2 行……填报税收规定的免税收入、减计收入、加计扣除等优惠事项的具体名称和本年累计金额。
1. 免税收入。企业享受免税收入优惠政策时,应按照《免税收入优惠事项表》(表 1)申报事项名称和优惠金额。

2. 减计收入企业享受减计收入优惠政策时,应按照《减计收入优惠事项表》(表2)申报事项名称和优惠金额.

(三)第 8 行“所得减免”:

根据相关行次计算结果填报。
根据《企业所得税申报事项目录》,在第 8.1 行、第 8.2 行……填报税收规定的所得减免优惠事项的名称和本年累计金额。......每项优惠事项下有多个具体项目的,应分别确定各具体项目所得,并填写盈利项目(项目所得>0)的减征、免征所得额的合计金额。
企业享受所得减免优惠政策时,应按照《所得减免优惠事项表》(表3)申报事项名称和优惠金额。



(四)第 13 行“减免所得税额”:

根据相关行次计算结果填报。
根据《企业所得税申报事项目录》,在第 13.1 行、第 13.2 行……填报税收规定的减免所得税额优惠事项的具体名称和本年累计金额。
企业享受减免所得税额优惠政策时,应按照《减免所得税额优惠事项表》 (表4)申报优惠事项名称和优惠金额。




、A201020《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》适用
(一)第1行“一、加速折旧、摊销(不含一次性扣除)”:
根据相关行次计算结果填报。
根据《企业所得税申报事项目录》,在第 1.1 行、第 1.2 行……填报税收规定的资产加速折旧、摊销(不含一次性扣除)优惠事项的具体信息。
企业享受资产加速折旧、摊销优惠政策时,应按照《资产加速折旧、摊销优惠事项表》(表6)选择申报优惠事项名称及相关资产情况。
(二)第 2 行“二、一次性扣除”:
根据相关行次计算结果填报。
根据《企业所得税申报事项目录》,在第 2.1 行、第 2.2 行……填报税收规定的资产一次性扣除优惠事12项的具体信息。

企业享受资产一次性扣除优惠政策时,应按照《资产一次性扣除优惠事项表》(表7)选择申报相应的优惠事项及资产情况。


按照国家税务总局2021年第3号公告的规定,修订后的《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》及相关填报规则,自2021年4月1日起施行,实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人,在4月份申报预缴一季度企业所得税时,即应当按照新的规定执行。

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