香港财汇局：打击金融失当行为，不只调查「高负债」上市公司
财务汇报局(财汇局)，于昨天(11月3日)发表年度调查报告Annual Investigation and Compliance Report (I&C Report)(涵盖由2019年10月1日至2021年3月31日止的18个月报告期)、第二份中期查察报告Interim Inspection Report (Inspection Report)。
https://www.frc.org.hk/en-us/Documents/Publications/periodic-reports/2021%20Interim%20Inspection%20Report%20CN.pdf
财汇局主席黄天佑博士表示：「作为香港的独立核数师*监管机构，财汇局有责任保障公众利益。本局的报告不仅能作为沟通和教育之用，亦有助于公众监督我们在查察和调查方面的监管表现。本局透过致力打击金融失当行为、提升金融信息的可靠性及维护香港作为国际金融中心的地位，藉此取得公众信任。」(* 核数师，即审计师。)
财汇局行政总裁马力先生(Marek Grabowski)表示：「这两份报告的重要性在于，向我们的持份者阐释本局所发现的最常见问题以及本局的见解。透过与公众分享这些信息，我们希望提醒香港上市实体的董事、审计委员会及管理层，对不遵从会计规定事宜及审计失当行为的常见领域多加注意。本局期望他们能够采取及时行动，以免重蹈覆辙。这将能最终提高上市实体财务汇报及审计质素。」
在昨天举行的新闻发布会上，调查部主管林颖志女士说：「我们的调查及查讯发现，财务汇报不遵从事宜，多数涉及在财务汇报中需要管理层作出重大判断及估计的领域。最常见的例子为公允价值计量(fair value measurement)、减值评估(impairment assessment)，这两方面经常在业务合并、金融工具或其条款变动、涉及非金融资产的交换以及向客户提供商品或服务的合约的会计处理中出现。我们亦发现，这些也是核数师的相关工作导致实际或潜在审计失当行为的最常见的领域。」
报告指，核数师有责任确认，上市实体的财务报表是否按照适用财务汇报框架编制，及于其报告内就此事宜发表意见。核数师工作的质素受审计项目团队的专业能力及其独立性，以及事务所质素保证政策及程序的影响。对于上市实体的审计，事务所须委聘⼀名项目质素监控审视人员，以独立评估审计项目团队作出的重要判断。
最常见的「审计失当行为」领域包括：
1）未能充分进行项目质素监控审视程序(85%)；
2） 未有妥善进行审计以取得足够适当的审计证据以供发表意见(82%)；
3）未能行使适当专业怀疑态度及专业判断(72%)；
4）需要编制者作出重大判断和估计的审计事宜(46%)。
「收入确定」，将是查察的重点
就中期查察报告，查察部主管李斯先生(BenjaminRhys)表示：会计师事务所就去年查察中发现审计缺失的一些关键范畴作出积极响应并加以改进。例如，在迄今为止已完成的22个查察项目中，有55%(即12个项目)存在一项或多项与在审计中缺乏专业怀疑态度有关的缺失，比2020年的81%已有改善。
「尽管在许多范畴已有所改进，有关核数师在收入确认之工作范畴所识别到的缺失数量及重大程度却显著上升。由于收入是股东和投资大众衡量公司业绩的指标，因此收入确认是审计中的一个重要范畴。在以此范畴为查察重点的17个项目中，我们于11个(65%，高于2020年的46%)项目发现缺失。」
展望明年，财汇局的项目查察范围将包括核数师的专业怀疑态度、关联方交易、持续经营、以及客户合约收入的准则应用。
首给予高质审计评级
财汇局，首次向少数查察项目给予最高的审计质素评级，其共通点包括审计合伙人在早期及整个审计过程均有参与，对管理层的关键估计和重要假设有严谨质疑，同时，上市公司亦能提供高质素的数据。
18个月接获 77份举报
就年度调查报告期间(截至2021年3月31日的18个月)，财汇局共接获77份举报人的事项报告，其中67份与可跟进的指控有关，其余10份与财汇局职能范围以外的事项有关。
财汇局，处理了43宗于2019年以来进行中的调查，展开 25宗新的调查、完成 7宗调查。
7个月暂收 72宗投诉
财汇局今年内先后与证监会、港交所、廉政公署签订或更新合作谅解备忘录。
黄天佑透露，由今年4月至10月底止期间，暂共收到72宗投诉，较去年同期40宗有明显上升，不少是由其他监管机构转介。在过去9个月获其他监管机构转介的个案，均较过去数年多，反映谅解备忘录具实际作用。
并非只调查「高负债」公司
财汇局早前公布正就中国恒大(03333.HK)的持续经营汇报展开调查，财汇局行政总裁马力(Marek Grabowski)称，高负债是财务危机的征兆之一，但当局并非只挑选高负债的行业或单一公司来调查，主要聚焦上市公司及核数师在有关持续经营上，是否有恰当汇报。至于未来会否调查其他内地房地产发展商，马力则指不能透露。
财汇局近日高调调查的壹传媒(00282.HK)、康宏环球(除牌前编号：01019.HK)，都是公众高度关注的公司，被问及是否只挑选这些公司来调查，马力则表示，若涉及重大公众利益时，当局会公布被查对象，但不会评论调查进度。
财汇局主席黄天佑补充，高负债只是其中一个「红旗」讯号，绝不代表高负债企业便会成为当局的调查对象，并提到当局会留意有否行业出现系统性风险，但现时未发现有特定某一行业出现相关问题。他表示，财汇局自有一套准则去厘定是否对外公布调查个案，例如若涉及重大公众利益。黄天佑指，难以具体预告公布调查结果时间，称过往最多曾花上3年进行调查。
确保会计师公会权力畅顺转移至财汇局
立法会上月底三读通过《2021年财务汇报局(修订)条例草案》，本由会计师公会负责的发牌及规管工作，将交由财汇局负责。
黄天佑表示，财汇局会制订政策及守则，确保公会权力畅顺转移至财汇局。他说，有信心日后能有效履行新增的额外法定职能，让会计界长远健康发展。
招聘人手应付未来工作
黄天佑又表示，财汇局正进行预算估计，随着日后权力转移，无可避免会招揽香港会计师公会处理相关职能的现有员工，再在市场招聘其他人才，笑言「都要看budget做事」。
研设迎合大湾区与香港互动课程
被问到香港与大湾区会计界未来的发展动向，黄天佑表示，大湾区发展会为不少企业创造机会，财汇局会全力配合政府大方针，相信财务、会计将扮演一个至关重要的角色。他提到，人才培训亦不能忽视，认为「迎合」大湾区和香港互动需要的课程是其中一项值得探讨的事项，而专业资格考试方面，不会单纯把香港的制度硬搬到大湾区。
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