【安永观察】印度2021年财政预算案解读：善用行业支持政策，管控合规风险

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根据印度财政部2021年1月底公布的年度经济调查，印度整体经济预计呈V型复苏(见图1)，2021财年（2021年4月1日至2022年3月31日）国内生产总值(GDP)预计萎缩7.7％，而2022财年GDP预计增长11.0％。尽管整体经济需要较长时间回到疫情前水平，印度政府在最近公布的2021财年财政预算案中，提出利用借贷，预计大幅增长资本支出34.5％，促进经济动力。对于中国投资者而言，印度人口众多，市场存在潜力，而财政预算案中提出一些重要变化，值得中企留意。

图１：印度的实际和名义GDP增长：总产出呈V型复苏

资料来源（基础数据）：统计及纲领推行局MoSPI，2020财年经济调查

近日，安永中国海外投资业务部举办了关于印度2021财年财政预算案的直播分享活动。会上，来自印度和中国的安永专业人士为参会嘉宾解读了印度2021财年财政预算案的具体内容及印度政府的最新经济政策、主要的税收和政策变化，并分析了其对在印度投资的中企的影响及未来发展趋势。

安永亚太区印度服务部主管兼亚太区全球税务服务网络主管Gagan Malik (左上)、安永中国海外投资业务部印度主管、安永印度¹直接税务咨询合伙人Akhil Sambhar (左下)、安永印度¹间接税务咨询合伙人Saurabh Agarwal (右上) 和安永中国²国际及并购重组税务咨询合伙人张顺源 (右下)

利得税率没有变化，放宽外国直接投资保险业的比例限制

印度2021财年的财政赤字占GDP 9.5％，而2021财年预计为6.8％。尽管印度政府面临财政赤字压力，但仍暂时没有更改企业相关税率的计划。安永中国海外投资业务部印度主管、安永印度¹直接税务咨询合伙人Akhil Sambhar表示，稳定的税制对于有意在印度投资的中企来说，是一个正面信号。另外，对外国直接投资保险业的比例限制从49％放宽到74％。

直接税提案：多项合理化措施出台

购买商品时的预提所得税（TDS）

上一个财年总销售额/营业额/业务总收入超过1亿印度卢比的法人作为买家购买商品，当支付给印度当地卖方的货款超过500万卢比时，必须从支付的货款中扣除0.1%税款缴纳予印度税局。此修订自2021年7月1日起生效，TDS规定不适用于以下情况：

• 根据该法令的其他条款，交易需缴纳TDS；

• 根据该法令的规定，交易需缴纳TCS (Tax Collected at Source) ，但自2020年10月1日起实施的销售商品需缴纳TCS的情况除外；

• 如果卖方没有永久账号（PAN），则应按5％的税率扣除税款。

该法案还规定向未申报所得税申报表的买方支付的款项将适用较高的TDS/TCS税率——该法案相关条款规定的税率的两倍，或现行税率的两倍或5%的税率。

对于需缴纳“均衡税”交易的所得税豁免

印度从2016年起向数字服务征收“均衡税”。自2020年4月1日起，“均衡税”的范围扩大到包括非居民电子商务运营商向印度在线进行的在线商品或服务销售的2％征税。在2021预算案中，“均衡税”和“特许权使用费”/“技术服务服务费”的相互作用上存在的模糊性得到了澄清。所得税豁免将可以适用于2021财年及以后，前提是该宗交易不属于该法案或税收协定规定下的“特许权使用费”或“技术服务费”性质，这对纳税人是有利的。

澄清了“电子商务供货或服务”的定义以及均衡征税的“对价”范围（“consideration” subject to equalisation levy）

印度政府澄清了通过电子商务形式供货或服务，进行“网上销售商品”和“网上销售服务”的定义，包括以下一项或多项在线活动，此修正案将于2021财年生效：

• 接受出售要约

• 下采购订单

• 接受采购订单

• 给付对价

• 全部或部分地供应货物或提供服务

此外，还澄清了对电子商务供货或服务的均衡征税的“对价”的范围：包含销售商品取得的对价，不论电子商务运营商是否拥有该商品；以及提供服务取得的对价，不论电子商务运营商是提供还是协助提供服务。此修订自2021财年起生效。安永建议在业务拓展到印度的中国电商需要仔细分析相关合规义务并及时遵守合规要求。

澄清商誉的折旧

修定案建议企业或专业的商誉将不被视为可折旧资产，并且不允许折旧。如果在交易中购买了商誉，收购成本将包含该商誉购买价。在2021财年前获得的折旧应从商誉的购买价中减去。安永亚太区印度服务部主管兼亚太区全球税务服务网络主管Gagan Malik，建议投资印度的中企在筹划交易时，需要小心衡量资产价值。

间接税提案

印度为促进转变为一个全球制造业中心，一方面印度提高汽车零部件、太阳能逆变器、移动和充电器等的关税税率，以抑制进口；另一方面，印度将出台优惠的产业政策支持相关行业发展。

印度政府曾推出了针对手机，制药和医疗设备的“与生产挂钩”的奖励计划（Production Linked Incentive, “PLI”），吸引全球供应链参与者将全球制造基地转移到印度。印度政府未来将把此计划扩展到如下十个新领域，目前其正在与行业专家合作设计计划框架，预计该框架将很快发布。分配给此计划的财政援助总额超过250亿美元（财政援助分配详情见下图），并将以对销售和投资承诺的增量销售额的百分比形式授予。安永印度¹间接税务咨询合伙人Saurabh Agarwal表示，印度的汽车、太阳能、电力和零售业具有市场潜力，有意“走出去”的中企可进一步评估，在经济回顺的浪潮中争取优势。

如果您在投资印度或是在当地经营时遇到任何疑问，欢迎联络我们。请参阅安永投资印度指南（中文版和英文版）了解更多信息。

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联系人：

张顺源

国际及并购重组税务咨询合伙人

安永（中国）企业咨询有限公司

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Gagan Malik

亚太区全球税务服务网络主管

亚太区印度服务部主管

Ernst & Young Solutions LLP

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Akhil Sambhar

中国海外投资业务部印度主管

直接税务咨询合伙人

Ernst & Young LLP

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Saurabh Agarwal

间接税务咨询合伙人

Ernst & Young LLP
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[e-mail]

注：

[1] Ernst & Young LLP

[2] 安永（中国）企业咨询有限公司

关于安永中国海外投资业务部

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