专项附加扣除总结及特别规定

（一）专项附加扣除总结

为方便读者查阅和记忆，将前述的专项附加扣除相关内容简要总结如下表：

（二）不能享受专项附加扣除的情形

1. 纳税人当期综合所得收入未达到5000元标准的，专项附加扣除费用不得扣除。

2. 纳税人子女未满3周岁的，子女教育的专项支出（每月1000元）不得扣除。

3. 纳税人的父母或其他法定被赡养人未满60周岁的，赡养老人的专项支出（每月2000元）不得扣除。

4. 纳税人的非首套住房贷款利息支出，住房贷款利息的专项支出每月1000元不得扣除。

5. 纳税人首套贷款年限已经超过20年的，住房贷款利息的专项支出每月1000元不得扣除。

6. 纳税人在一个纳税年度内，其在医保目录范围内的自付部分累计没有超过15000元医药费用的支出，不属于大病医疗支出，不得扣除。

7. 纳税人接受继续教育，但没有取得相关证书的，3600元的职业资格继续教育专项支出不得扣除。

8. 纳税人接受某专业学历继续教育，但已经超出了48个月的，每年4800元的继续教育专项支出不得扣除。

9. 纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市有住房的，住房租金的专项支出每月1500元/每月1100元/每月800元不得扣除。

10. 一个纳税年度内，纳税人本人及配偶已选择了住房租金扣除，其发生的每月1000元住房贷款利息专项支出，不得扣除。

（三）专项附加扣除的特别规定

1. 所有的专项附加扣除额本年度扣除不完的，不能结转以后年度。

2. 子女教育支出、贷款利息支出：具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

3. 赡养老人支出：具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

4. 纳税人年度内没有工资薪金所得，预扣预缴时暂不能扣除，待年度汇算清缴时再申报扣除。

5. 纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，只能选择从其中一处扣除。但是不同的专项附加扣除项目可以选择在不同的扣缴地分别扣除。