企业将购入的超市购物卡用于送礼，需要视同销售吗？

解答：

视同销售，包括增值税和企业所得税的视同销售。

超市购物卡，实际上一张储值卡，对于购买企业来说就是预付账款的载体，代表着的是“债权”。

一、增值税方面

企业将购买的超市购物卡，无论是发放给员工，还是送给客人，实际上是“债权”的转让。

财税[2016]36号文附件1第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

可见无偿转让“债权”根本就不在增值税的视同销售范围内。

二、企业所得税方面

《企业所得税法实施条例》第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

第十六条 企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

因此，对于企业无偿转让“债权”的，是“视同转让财产”，而不是“视同销售货物”。

企业所得税汇算清缴时，《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》的调整的是“视同销售（营业）收入/成本”，而不包括“视同转让财产”。所以，发生的“视同转让财产”，是不需要在该表进行调整的。

而转让财产收入，包括业转让固定资产、生物资产、无形资产等，都是以净利得或净损失进行纳税申报的。