开给个人抬头的利息单及发票,企业能否税前列支?

解答：

1.个人利息单

开具给个人抬头的利息单，是不能在企业的税前扣除。

实务中，经常有企业股东（老板）以个人名义贷款或按揭购买汽车等，资金或汽车等实际给了企业实际使用。

支付给银行或按揭贷款金融机构，在收取利息后开具的利息单或利息发票是办理业务的个人，而不是实际使用的企业。

个人在将贷款资金给企业使用，在税务方面已经属于“贷款服务”了，企业如果给个人支付利息，金额超过500元的，依照国家税务局总局公告2018年第28号第九条规定，需要个人提供在税务局代开的发票，同时企业还需要履行代扣代缴个人所得税。

同理，个人将按揭购买的汽车等给企业使用，就构成了“租赁服务”，企业支付租金超过500元，同样需要取得个人在税务局代开的发票，同样需要代扣代缴个人所得税。

如果个人无法提供税务局代开的发票，而是将个人抬头的利息单或发票给企业的，企业无法作为税前扣除凭证，不得税前扣除。

另外，利息单也不是税法规定的合法凭证，无法作为税前扣除凭证。

2.个人抬头的发票

实务中有很多业务采用的实名制，比如乘坐高铁、飞机等，都是实名制，只能开具个人抬头的发票或凭证。对于这类情况，是可以按规定进行税前扣除的。

除此以外的，个人抬头的发票，是不能作为税前扣除凭证。

如果税务局查明企业实际报销的个人抬头发票，本身就是个人消费的，不但不得税前扣除，还需要依法征收个人所得税。如果是企业投资者（股东）以及家人的个人消费，需要视同股利分红，按照“股息红利所得”扣缴个人所得税，税率20%；如果是企业员工的个人消费，应并入当月工资中按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税，比如企业给员工报销参加MBA的培训费。