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施工企业被甲方罚款可否税前扣除?

彭怀文 彭怀文说
2024-08-28

施工企业被甲方罚款可否税前扣除?

施工企业,甲方的罚款(考核款)可以企业所得税前扣除吗?需要什么证据链?

解答:

《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

施工企业在施工过程中,违反安全操作规程或双方合同约定的等情形,甲方可能会以“罚款”等形式进行惩处,在实务中也是客观存在的。

对于这类经营性“罚款”,并不属于税法规定的“罚金、罚款和被没收财物的损失”,纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款等可以在税前扣除。

按照国家税务总局公告2018年第28号规定,企业发生支出,应取得税前扣除凭证,作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。因此,凡是证明该“罚款”真实发生的材料,包括但不限于罚款通知书、罚款缴纳收据、罚款付款依据等均应保留作为证据材料。

不过,对于该类“罚款”如果是从工程款中扣减的,在开具发票时作为折扣扣减,就不能再重复进行税前扣除。


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