委托代销增值税确认时间与企业所得税确认时间，为什么存在差异？

委托代销方式，增值税的确认时间为:收到代销清单或收到货款或发货满180天，难道满180天就默认货物已销售给受托方吗？而企业所得税收入确认时间为：收到代销清单。如果收到货款不能确认企税吗？二者差异深层原因是什么？

解答：

对于委托代销，增值税和企业所得税关于纳税义务发生时间的规定，其实底层逻辑是一致的。

增值税之所以有一个180天的时间限制，是因为增值税纳税申报期通常是按月或按季度，而企业所得税的纳税申报期按年度。规定180天的期限，主要是反避税，避免某些“聪明人”利用税法规定的漏洞，拖延纳税甚至不纳税。在税务实践中，对于委托代销，增值税和企业所得税几乎见不到纳税义务发生时间有差异的；如果有差异的话，税务局一定会让企业写出书面理由。

至于说“收到货款，但没有收到代销清单”，是不是企业所得税就可以不确认收入的实现？——这种想法，只能说理解税法不全面、不彻底，而是断章取义，片面地咬文嚼字。

在《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第一条中，不但规定：“4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。”还有确认收入的原则性规定：“(一)企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;

3.收入的金额能够可靠地计量;

4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。”

简单说一句“我还没有收到代销清单”，以为就可以在企业所得税方面不确认收入，只能说想的太简单了。

因此，只要收到了货款，不但增值税需要确认收入，企业所得税也一样需要确认收入，没有收到代销清单不是理由。